*9節(jié) 銷(xiāo)售與收款循環(huán)的特性
一、不同行業(yè)類(lèi)型的收入來(lái)源
表15-2
一個(gè)企業(yè)所處的行業(yè)和經(jīng)營(yíng)性質(zhì)決定了該企業(yè)的收入來(lái)源，以為獲取收入而相應(yīng)產(chǎn)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出。
銷(xiāo)售與收款循環(huán)的特性主要包括兩部分的內(nèi)容，一是本循環(huán)所涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄(作用，如何用于業(yè)務(wù)循環(huán)中)，二是本循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)。(職責(zé)劃分)
二、涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄
銷(xiāo)售業(yè)務(wù)如下：
顧客定單;銷(xiāo)售單;發(fā)運(yùn)憑證;銷(xiāo)售發(fā)票;商品價(jià)目表;貸項(xiàng)通知單;應(yīng)收帳款明細(xì)賬;主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬;折扣與折讓明細(xì)賬;匯款通知書(shū);庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和存款日記賬;壞賬審批表;顧客月末對(duì)賬單;轉(zhuǎn)帳憑證;收款憑證
三、涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)
主要業(yè)務(wù)活動(dòng)：
1.接受顧客訂單(發(fā)生認(rèn)定)
接受顧客訂單后，對(duì)顧客訂單授權(quán)審批，審批訂單是否符合企業(yè)的銷(xiāo)售政策，比如是否符合該產(chǎn)品的銷(xiāo)售單價(jià)、運(yùn)費(fèi)支付方式、交貨地點(diǎn)、三包承諾等;批了銷(xiāo)售訂單后，銷(xiāo)售單管理部門(mén)編制銷(xiāo)售單。銷(xiāo)售單是證明銷(xiāo)售交易發(fā)生的有效憑據(jù)。
2.批準(zhǔn)賒銷(xiāo)信用(計(jì)價(jià)和分?jǐn)?
目的是為了降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，由信用管理部門(mén)負(fù)責(zé)，信用管理部門(mén)與銷(xiāo)售部門(mén)不能是同一個(gè)部門(mén)，要實(shí)施職責(zé)分離。
3.按銷(xiāo)售單供貨(發(fā)生、完整性)
目的是為防止倉(cāng)庫(kù)未經(jīng)授權(quán)的情況下擅自發(fā)貨。
4.按銷(xiāo)售單裝運(yùn)貨物(發(fā)生)
裝運(yùn)憑證是證明銷(xiāo)售交易是否發(fā)生的另一有效憑據(jù)。
5.向顧客開(kāi)具賬單(發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性)
(1)所有裝運(yùn)的貨物都開(kāi)具了賬單(即“完整性”認(rèn)定問(wèn)題);
(2)只對(duì)實(shí)際裝運(yùn)的貨物才開(kāi)具了賬單，有無(wú)重復(fù)開(kāi)具賬單或虛構(gòu)交易(即“發(fā)生”認(rèn)定問(wèn)題);
(3)是否按已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表所列價(jià)格計(jì)價(jià)開(kāi)具賬單(即“準(zhǔn)確性”認(rèn)定問(wèn)題)。
應(yīng)當(dāng)設(shè)立控制程序：4點(diǎn)
(1)開(kāi)具賬單部門(mén)職員在開(kāi)具每張發(fā)票之前，獨(dú)立檢查是否存在裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單。
(2)依據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票
(3)獨(dú)立檢查銷(xiāo)售發(fā)票計(jì)價(jià)和計(jì)算的正確性
(4)將裝運(yùn)憑證上的商品總數(shù)與相對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售發(fā)票上的商品總數(shù)進(jìn)行比較。
6.記錄銷(xiāo)售(財(cái)務(wù)部門(mén))
應(yīng)當(dāng)設(shè)立控制程序：7點(diǎn)
7.辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入(職責(zé)分離)
8.辦理和記錄銷(xiāo)貨退回、銷(xiāo)貨折扣與折讓(授權(quán)、職責(zé)分離)
9.注銷(xiāo)壞賬(獲取確切證據(jù)、授權(quán)、計(jì)價(jià))
10.提取壞賬準(zhǔn)備(計(jì)價(jià)和分?jǐn)?。
