二、收款交易的內(nèi)部控制
收款交易的內(nèi)部控制
1.單位應(yīng)當(dāng)按照《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦法》，及時(shí)辦理銷(xiāo)售收款業(yè)務(wù)。
2.單位應(yīng)將銷(xiāo)售收入及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金。銷(xiāo)售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷(xiāo)售現(xiàn)款。
3.單位應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)督促銷(xiāo)售部門(mén)加緊催收。對(duì)催收無(wú)效的逾期應(yīng)收賬款可通過(guò)法律程序予以解決。
4.單位應(yīng)當(dāng)按客戶(hù)設(shè)應(yīng)收賬款臺(tái)賬，及時(shí)登記每一客戶(hù)應(yīng)收賬款余額增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況。對(duì)長(zhǎng)期往來(lái)客戶(hù)應(yīng)當(dāng)建立起完善的客戶(hù)資料，并對(duì)客戶(hù)資料實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)更新。
5.單位對(duì)于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報(bào)告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬。單位發(fā)生的各項(xiàng)壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會(huì)計(jì)處理。
6.單位注銷(xiāo)的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記，做到賬銷(xiāo)案存。已注銷(xiāo)的壞賬又收回時(shí)應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬，防止形成賬外款。
7.單位應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書(shū)面批準(zhǔn)。應(yīng)有專(zhuān)人保管應(yīng)收票據(jù)，對(duì)于即將到期的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)及時(shí)向付款人提示付款;已貼現(xiàn)票據(jù)應(yīng)在備查簿中登記，以便日后追蹤管理，并應(yīng)制定逾期票據(jù)的沖銷(xiāo)管理程序和逾期票據(jù)追蹤監(jiān)控制度。
8.單位應(yīng)當(dāng)定期與往來(lái)客戶(hù)通過(guò)函證等方式核對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來(lái)款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。
三、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(新)
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮影響收入交易的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中可能發(fā)生的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)保持警覺(jué)。收入交易和余額存在的固有風(fēng)險(xiǎn)可能包括：
1、管理層對(duì)收入造假的偏好和動(dòng)因。
2、收入的復(fù)雜性
3、管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)
4、采用不正確的收入截止
5、低估應(yīng)收帳款壞賬準(zhǔn)備的壓力
6、舞弊和盜竊風(fēng)險(xiǎn)
7、款項(xiàng)無(wú)法收回的風(fēng)險(xiǎn)
8、發(fā)生錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)
9、隱瞞盜竊的風(fēng)險(xiǎn)。在被審計(jì)單位員工利用銷(xiāo)售調(diào)整和銷(xiāo)售退回隱瞞盜竊現(xiàn)金行為。
10、債務(wù)保理。債務(wù)保理將產(chǎn)生復(fù)雜的權(quán)利和義務(wù)，可能導(dǎo)致被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表的分類(lèi)錯(cuò)誤和財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露的不正確或不充分。
