第三節(jié) 應收賬款
應收賬款功能和成本
本節(jié)知識體系 信用標準
信用政策 信用條件
收賬政策
應收賬款追蹤分析
應收賬款日常管理 應收賬款賬齡分析
應收賬款收現(xiàn)率分析
本節(jié)具體內(nèi)容:
一、應收賬款功能與成本
1、應收賬款主要功能是促進銷售和減少存貨。
2、應收賬款的成本
(1)應收賬款機會成本=賒銷業(yè)務所需資金×資金成本率(一般可按有價證券利息率計算)
賒銷業(yè)務所需資金=應收賬款平均余額×變動成本率
=應收賬款平均余額×變動成本/銷售收入
應收賬款平均余額=平均每日賒銷額×平均收賬天數(shù)
所以,應收賬款機會成本=平均每日賒銷額×平均收賬天數(shù)×變動成本率×資金成本率
式中,平均收賬天數(shù)一般按客戶各自賒銷額占總賒銷額比重為權數(shù)的所有客戶收賬天數(shù)的
加權平均數(shù)計。
在正常情況下,應收賬款收賬天數(shù)越少,一定數(shù)量的資金所維持的賒銷額就越大;應收賬款收賬天數(shù)越多,維持相同賒銷額所需要的資金數(shù)量就越大。
(2)管理成本―――包括對客戶的資信調(diào)查費用、收賬費用等。
(3)壞賬成本―――由無法收回的應收賬款而給持有企業(yè)帶來的損失
【典型例題---單選】根據(jù)營運資金管理理論,下列各項中不屬于企業(yè)應收賬款成本內(nèi)容的是( )。
A.機會成本 B.管理成本 C.短缺成本 D.壞賬成本
【答案】:C
【典型例題---單選】假設某企業(yè)預測的年賒銷額為2 000萬元,應收賬款平均收賬天數(shù)為45天,變動成本率為60%,資金成本率為8%,一年按360天計,則應收賬款的機會成本為( )萬元。
A.250 B.200 C.15 D.12
【答案】:D
【解析】:2000÷360×45×60%×8%=12萬元
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