第三節(jié) 應收賬款

  應收賬款功能和成本

  本節(jié)知識體系 信用標準

  信用政策 信用條件

  收賬政策

  應收賬款追蹤分析

  應收賬款日常管理 應收賬款賬齡分析

  應收賬款收現(xiàn)率分析
 

  本節(jié)具體內(nèi)容:

  一、應收賬款功能與成本

  1、應收賬款主要功能是促進銷售和減少存貨。
 

  2、應收賬款的成本

  (1)應收賬款機會成本=賒銷業(yè)務所需資金×資金成本率(一般可按有價證券利息率計算)

  賒銷業(yè)務所需資金=應收賬款平均余額×變動成本率

  =應收賬款平均余額×變動成本/銷售收入

  應收賬款平均余額=平均每日賒銷額×平均收賬天數(shù)

  所以,應收賬款機會成本=平均每日賒銷額×平均收賬天數(shù)×變動成本率×資金成本率

  式中,平均收賬天數(shù)一般按客戶各自賒銷額占總賒銷額比重為權數(shù)的所有客戶收賬天數(shù)的

  加權平均數(shù)計。

  在正常情況下,應收賬款收賬天數(shù)越少,一定數(shù)量的資金所維持的賒銷額就越大;應收賬款收賬天數(shù)越多,維持相同賒銷額所需要的資金數(shù)量就越大。

  (2)管理成本―――包括對客戶的資信調(diào)查費用、收賬費用等。

  (3)壞賬成本―――由無法收回的應收賬款而給持有企業(yè)帶來的損失
 

  【典型例題---單選】根據(jù)營運資金管理理論,下列各項中不屬于企業(yè)應收賬款成本內(nèi)容的是( )。

  A.機會成本 B.管理成本 C.短缺成本 D.壞賬成本

  【答案】:C
 

  【典型例題---單選】假設某企業(yè)預測的年賒銷額為2 000萬元,應收賬款平均收賬天數(shù)為45天,變動成本率為60%,資金成本率為8%,一年按360天計,則應收賬款的機會成本為(  )萬元。

  A.250   B.200   C.15    D.12

  【答案】:D

  【解析】:2000÷360×45×60%×8%=12萬元


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