2013年注會《財管》第六章科目輔導(9)

三、應收賬款日常管理

　　1.應收賬款追蹤分析
 

　　2.應收賬款賬齡分析

　　應收賬款賬齡分析就是考察研究應收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)。

　　所謂應收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)是指各賬齡應收賬款的余額占應收賬款總計余額的比重。
 

　　3.應收賬款收現(xiàn)保證率分析

　　應收賬款收現(xiàn)保證率是為了適應企業(yè)現(xiàn)金收支匹配關(guān)系的需要確定出的

　　該指標反映了企業(yè)既定的會計期間預期現(xiàn)金支付數(shù)量扣除各種可靠、穩(wěn)定性來源后的差額，必須通過應收款項有效收現(xiàn)予以彌補的最低保證程度。
 

　　教材【例6-11】某企業(yè)預期必須以現(xiàn)金支付的款項有：支付工人工資150萬元，應納稅款105萬元，支付應付賬款180萬元，其他現(xiàn)金支出9萬元。預計該期穩(wěn)定的現(xiàn)金收回數(shù)是210萬元。記載在該期“應收賬款”明細賬期末賬上客戶有A(欠款240萬元)、B(欠款300萬元)和C(欠款60萬元)，則應收賬款收現(xiàn)保證率為(   )

　　解答：

　　當期現(xiàn)金支付總額=150+105+180+9=444萬元

　　當期應收賬款總計=240+300+60=660萬元

　　應收賬款收現(xiàn)保證率=(444-210)/600*100%=39%
 

　　4、應收賬款壞賬準備金制度