(一)A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司20×8年度財務(wù)報表。在運(yùn)用重要性水平時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
1．在理解重要性概念時，下列表述中錯誤的是( )。
A．重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷
B．如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項錯報是重大的
C．判斷一項錯報對財務(wù)報表是否重大，應(yīng)當(dāng)考慮對個別特定財務(wù)報表使用者產(chǎn)生的影響
D．較小金額錯報的累計結(jié)果，可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響
【答案】C
【解析】教材p165-166
2．在確定重要性水平時，下列各項中通常不宜作為計算重要性水平基準(zhǔn)的是( )。
A．持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生的利潤 B．非經(jīng)常性收益
C．資產(chǎn)總額 D.營業(yè)收入
【答案】B
【解析】教材p170
3．使用重要性水平，可能無助于實現(xiàn)下列目的的是( )。
A．確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍
B．識別和評估重大錯報風(fēng)險
C．確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍
D．確定重大不確定事項發(fā)生的可能性
【答案】D
【解析】教材P165,P170。
(二)A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司20×8年度財務(wù)報表。在確定審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
4．在確定審計證據(jù)的數(shù)量時，下列表述中錯誤的是( )。
A．錯報風(fēng)險越大，需要的審計證據(jù)可能越多
B．審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少
C．審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，可能無法通過獲取更多的審計證據(jù)予以彌補(bǔ)
D．通過調(diào)高重要性水平，可以降低所需獲取的審計證據(jù)的數(shù)量
【答案】D
【解析】教材P181，教材P183，教材P172。
5．在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，下列表述中錯誤的是( )。
A．特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)
B．針對某項認(rèn)定從不同來源獲取的審計證據(jù)存在矛盾，表明審計證據(jù)不存在說服力
C．只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)
D．針對同一項認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)
【答案】B
【解析】教材P181～184
6．在確定審計證據(jù)的可靠性時，下列表述中錯誤的是( )。
A．以電子形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠
B．從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠
C．從復(fù)印件獲取的審計證據(jù)比從傳真件獲取的審計證據(jù)更可靠
D．直接獲取的審計證據(jù)比推論得出的審計證據(jù)更可靠
【答案】C
【解析】教材p182
(三)A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司20×8年度財務(wù)報表。在了解內(nèi)部控制時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
7．職責(zé)分離要求將不相容的職責(zé)分配給不同員工。下列職責(zé)分離做法中正確的是 ( )。
A．交易授權(quán)、交易執(zhí)行、交易付款分離
B．交易授權(quán)、交易記錄、資產(chǎn)保管分離
C．資產(chǎn)保管、交易執(zhí)行、交易報告分離
D．交易授權(quán)、交易付款、交易記錄分離
【答案】B
【解析】教材p311第二段。
8．持續(xù)監(jiān)督活動應(yīng)當(dāng)貫穿于日常經(jīng)營活動與常規(guī)管理工作。下列活動中屬于持續(xù)監(jiān)督 活動的是( )。
A．審計委員會定期了解財務(wù)數(shù)據(jù)
B．相應(yīng)級別的員工復(fù)核采購業(yè)務(wù)流程中控制的執(zhí)行情況
C．注冊會計師對年度財務(wù)報表進(jìn)行審計
D．內(nèi)部審計人員對控制實施風(fēng)險評估
【答案】B
【解析】教材p312第二段。
9．在下列各項中，不屬于內(nèi)部控制要素的是( )。
A．控制風(fēng)險 B．控制活動 C．對控制的監(jiān)督 D．控制環(huán)境
【答案】A
【解析】教材p296。
10．在確定控制活動是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報時，下列審計程序中可能無法 實現(xiàn)這一目的的是( )。
A．詢問員工執(zhí)行控制活動的情況 B．使用高度匯總的數(shù)據(jù)實施分析程序
C．觀察員工執(zhí)行的控制活動 D．檢查文件和記錄
【答案】B
【解析】教材p299第一段。
(四)A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司20x8年度財務(wù)報表。在考慮利用專家的工作時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為僨出正確的專業(yè)判斷。
11．在確定是否需要利用專家的工作時，A注冊會計師通常不需考慮的因素是( )。
A．審計項目組成員對所涉及事項具有的知識和經(jīng)驗
B．根據(jù)所涉及事項的性質(zhì)、復(fù)雜程度和重要性確定的重大錯報風(fēng)險
C．出具審計報告的時間要求
D．預(yù)期獲取的其他審計證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量
【答案】C
【解析】教材P567的（二）。
12．在計劃利用專家的工作時，A注冊會計師通常不需考慮的因素是( )。
A．專家的專業(yè)勝任能力 B．專家的客觀性
C．專家在特定領(lǐng)域的聲望和經(jīng)驗 D．專家的會計審計知識
【答案】D
【解析】教材P566～567。
13．在將專家工作結(jié)果作為審計證據(jù)時，A注冊會計師通常不需考慮的因素是( )。
A．專家的工作范圍是否適當(dāng)
B．專家的工作結(jié)果是否在財務(wù)報表中得到適當(dāng)反映或支持相關(guān)認(rèn)定
C．是否在審計報告中披露專家工作結(jié)果
D．專家使用的數(shù)據(jù)、假設(shè)和方法的合理性
【答案】C
【解析】教材P566的第三段。
(五)A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司20×8年度財務(wù)報表。在考慮甲公司運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性時，A注冊會計師遇到下列事項。請代為做出正確的專業(yè)判斷。
14．在確定管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的適當(dāng)性時，下列判斷中正確的是( )。
A．管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的期間不得少于自資產(chǎn)負(fù)債表日起的6個月
B．如果甲公司具有良好的盈利能力和外部資金支持，管理層無須針對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估
C．如果存在超出評估期間但可能對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的事項，管理層沒有義務(wù)確定其潛在的影響
D．管理層對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估時考慮的信息，應(yīng)當(dāng)包括A注冊會計師實施審計程序獲取的信息
【答案】D
【解析】教材P611倒數(shù)第七行。
15．在下列事項中，最可能引起A注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的是( )。
A．難以獲得開發(fā)必要新產(chǎn)品所需資金 B．投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)
C．以股票股利替代現(xiàn)金股利 D．存在重大關(guān)聯(lián)方交易
【答案】A
【解析】教材P608。
16．在下列審計程序中，最有助于A注冊會計師識別對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項和情況的是( )。
A．檢查重要資產(chǎn)所有權(quán)文件，證實是否將資產(chǎn)作為抵押品
B．向甲公司的律師函證，，確認(rèn)因?qū)ν饩揞~擔(dān)保等或有事項引發(fā)的或有負(fù)債
C．將折舊政策與同行業(yè)的其他企業(yè)進(jìn)行比較，確認(rèn)折舊政策是否合理
D．檢查銀行存款余額對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確認(rèn)銀行存款是否存在
【答案】B
【解析】教材P609倒數(shù)第四段“12”
17．在管理層提出的下列應(yīng)對計劃中，最有可能緩解A注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮的是( )。
A．建設(shè)新產(chǎn)品生產(chǎn)線，提高生產(chǎn)能力
B．以低于市場的價格購買已租入的設(shè)備
c．計劃出售部分固定資產(chǎn)
D．將經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為融資租賃固定資產(chǎn)
【答案】C
【解析】教材P612倒數(shù)第一段
(六)A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司20×8年度財務(wù)報表。在審計期后事項時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
18．在下列審計程序中，A注冊會計師最有可能獲取期后事項審計證據(jù)的是( )。
A．調(diào)查期后發(fā)生的長期負(fù)債的變化
B．重新計算在期后處置的固定資產(chǎn)的折舊費
C．確定期后人工費用率的變化是否已被授權(quán)
D．詢問在資產(chǎn)負(fù)債表日前記錄但在期后支付的預(yù)計負(fù)債
【答案】D
【解析】教材P622倒數(shù)第四段“（6）”
19．在向管理層詢問可能影響財務(wù)報表的期后事項時，下列事項中不相關(guān)的是( )。
A．是否發(fā)生新的擔(dān)保
B．是否發(fā)生重要人事變動
C．是否簽訂或計劃簽訂合并或清算協(xié)議
D．是否計劃發(fā)行新的債券
【答案】B
【解析】教材P622
#p#副標(biāo)題#e#
20．關(guān)于A注冊會計師對期后事項的責(zé)任，下列表述中錯誤的是( )。
A．有責(zé)任實施必要的審計程序，以確定截至審計報告日發(fā)生的期后事項是否均已得到識別
B．在審計報告日后，沒有責(zé)任針對財務(wù)報表實施審計程序
C．在審計報告日后至財務(wù)報表報出日前，如果知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實，有責(zé)任采取措施
D．在財務(wù)報表報出后，如果知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實，沒有責(zé)任采取措施
【答案】D
【解析】教材P624第六段
二、 多項選擇題(本題型共6大題，20小題，每小題l分，本題型共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相 應(yīng)位置上用28鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。)
(一)A注冊會計師接受委托，對甲公司提供鑒證業(yè)務(wù)。A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
1．在確定鑒證標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素有( )。
A．中立性 B．完整性 C．相關(guān)性 D．客觀性
【答案】ABC
【解析】教材P54,輕二P38單選第10題的變形。
2．A注冊會計師無法將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至零，其主要限制因素有( )。
A．內(nèi)部控制的固有局限性
B．在獲取和評價證據(jù)以及由此得出結(jié)論時涉及大量判斷
C．選擇性測試方法的運(yùn)用
D．鑒證對象的特殊性
【答案】ABCD
【解析】教材P58-59,輕一P44簡答題第3題。
3．下列各項中，影響A注冊會計師可獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量的因素有( )
A．鑒證對象和鑒證對象信息的特征
B．與鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)的資料的可獲得性
C．客觀環(huán)境或甲公司管理層是否施加限制
D．A注冊會計師的專業(yè)勝任能力
【答案】ABC
【解析】教材P59。
(二)A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司20×8年度財務(wù)報表。在編制和歸整審計工作底稿時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
4．編制的審計工作底稿應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解審計程序、審計證據(jù)和重大審計結(jié)論。下列條件中，有經(jīng)驗的專業(yè)人士應(yīng)當(dāng)具備的有 ( )。
A．了解相關(guān)法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則的規(guī)定
B．在會計師事務(wù)所長期從事審計工作
C．了解與甲公司所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題
D．了解注冊會計師的審計過程
【答案】ACD
【解析】教材P265。
5．在確定審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有 ( )。
A．編制審計工作底稿使用的文字 B．審計工作底稿的歸檔期限
C．實施審計程序的性質(zhì) D．已獲取審計證據(jù)的重要程度
【答案】CD
【解析】教材P267,輕一P161簡答第4題。
6．在編制重大事項概要時，下列內(nèi)容中屬于重大事項的有( )。
A．重大關(guān)聯(lián)方交易
B．異常或超出正常經(jīng)營過程的重大交易
C．導(dǎo)致A注冊會計師難以實施必要審計程序的情形
D．導(dǎo)致A注冊會計師出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的事項
【答案】ABCD
【解析】教材P269,與輕二P143多選第5題考核的知識點相同
7．在歸整或保存審計工作底稿時，下列表述中正確的有( )。
A．如果未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止日后的60天內(nèi)
B．在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案是審計工作的組成部分，可能涉及實施新的審計程序或得出新的審計結(jié)論
C．在完成最終審計檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿
D．如果A注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計業(yè)務(wù)中止日起，對審計工作底稿至少保存10年
【答案】：AD
【解析】：教材P274。
(三)A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司20×8年度財務(wù)報表。在設(shè)計和實施控制測試時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
8．在測試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取的審計證據(jù)有( )。
A．控制是否存在
B．控制在所審計期間不同時點是如何運(yùn)行的
C．控制是否得到一貫執(zhí)行
D．控制由誰執(zhí)行
【答案】：BCD
【解析】：教材P341,輕一P197多選題第8題。
9．在確定控制測試的性質(zhì)時，A注冊會計師正確的做法有( )。
A．當(dāng)擬實施的進(jìn)一步審計程序以控制測試為主時，應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的更高的保證水平
B．根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實施審計程序的類型
C．詢問本身不足以測試控制運(yùn)行的有效性，應(yīng)當(dāng)與其他審計程序結(jié)合使用
D．考慮測試與認(rèn)定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制
【答案】：ABCD
【解析】：教材P343-344
10．在確定控制測試的范圍時，A注冊會計師正確的做法有( )。
A．在風(fēng)險評估時對控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實施控制測試的范圍
B．如果控制的預(yù)期偏差率較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實施控制測試的范圍
C．對于一項持續(xù)有效運(yùn)行的自動化控制，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實施控制測試的范圍
D．如果擬信賴控制運(yùn)行有效性的時間長度較長，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實施控制測試的范圍
【答案】：ABD
【解析】：教材P348-349,輕一P197多選第3題考核知識點相同。
(四)A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司20×8年度財務(wù)報表。在考慮設(shè)計和實施審計程序以發(fā)現(xiàn)管理層舞弊行為時，A注冊會計師遇到下列情形，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
11．甲公司在進(jìn)行會計處理時存在下列情形，其中屬于舞弊行為的有( )。
A．不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會計估計所依據(jù)的假設(shè)及改變原先做出的判斷
B．由于疏忽和誤解有關(guān)事實而做出不恰當(dāng)?shù)臅嫻烙?br /> c．故意推遲確認(rèn)報告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項
D．濫用或隨意變更會計政策
【答案】ACD
【解析】教材P512
12．在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊動機(jī)或壓力的有( )。
A．競爭激烈或市場飽和，主營業(yè)務(wù)利潤率不斷下降
B．需要大量舉債才能滿足研究開發(fā)支出的需求，以保持競爭力
C．從事重大、異?；蚋叨葟?fù)雜的交易
D．盈利能力或財務(wù)狀況必須滿足債務(wù)協(xié)議規(guī)定的條件
【答案】ABD
【解析】教材P504表21-1
