2013注冊會計(jì)師《戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)》第十章科目輔導(dǎo)(16)

三、企業(yè)財(cái)務(wù)接受外部環(huán)境變化的應(yīng)變措施
 

　　(一)在不斷變化的環(huán)境中進(jìn)行司庫和風(fēng)險(xiǎn)管理

　　司庫負(fù)責(zé)管理日益增加的各類風(fēng)險(xiǎn)，包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。在國內(nèi)，司庫的工作和司庫管理的任務(wù)一般是由財(cái)務(wù)部擔(dān)當(dāng)。

　　隨著企業(yè)的這些跨國經(jīng)營舉措，司庫管理所面臨的挑戰(zhàn)不斷增加。企業(yè)進(jìn)行國際貿(mào)易和投資擴(kuò)張也給司庫管理帶來了新的挑戰(zhàn)。
 

　　1.流動性和資金提供

　　企業(yè)走向國際化經(jīng)營意味著企業(yè)司庫管理面臨持續(xù)不斷的挑戰(zhàn)，即為企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)提供充足的流動性和低成本的資金，同時(shí)這些挑戰(zhàn)在考慮了外匯風(fēng)險(xiǎn)后變得更加復(fù)雜。
 

　　2.組織和管理障礙

　　通常，企業(yè)跨國經(jīng)營意味著母公司要與附屬公司以及子公司或部門合作，即使司庫能分離個(gè)別企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，但是這樣一個(gè)多分子公司的結(jié)構(gòu)阻礙了司庫管理的靈活性。
 

　　3.稅收

　　一個(gè)主要的風(fēng)險(xiǎn)敞口是跨國企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)所在的各個(gè)國家的稅收法規(guī)和相應(yīng)的企業(yè)注冊國的稅收法規(guī)之間存在的潛在沖突。無論司庫是否直接負(fù)責(zé)納稅籌劃，司庫都需要了解國際稅制。
 

　　4.監(jiān)管考慮

　　監(jiān)管影響當(dāng)?shù)刎泿诺膬稉Q和流通，這除了會影響與司庫相關(guān)的其它問題之外，還會妨礙司庫實(shí)施高效的全球流動性管理計(jì)劃。
 

　　(二)應(yīng)對國際挑戰(zhàn)

　　企業(yè)應(yīng)對需要進(jìn)行全球司庫管理這一挑戰(zhàn)的最有效的方法是，在全球范圍內(nèi)以原則為導(dǎo)向建立司庫管理體系和風(fēng)險(xiǎn)管理政策。這意味司庫能夠集中管理和集中協(xié)調(diào)。
 

　　(三)檢討現(xiàn)有的司庫體系

　　跨國企業(yè)中司庫的功能應(yīng)該是在整個(gè)企業(yè)實(shí)施協(xié)調(diào)一致的司庫管理和風(fēng)險(xiǎn)管理。通過客觀審視現(xiàn)有司庫管理體系可以加快司庫管理和風(fēng)險(xiǎn)管理的進(jìn)程，而這種審視可由外部獨(dú)立專家來進(jìn)行。