一、初步業(yè)務活動
1、時間
計劃審計工作前
2、目的
?。?）確保CPA具備執(zhí)行業(yè)務所需的獨立性和專業(yè)勝任能力——能不能審。
?。?）不存在因管理層誠信問題而影響CPA保持該項業(yè)務意愿的情況——可不可審。
（3）與被審計單位不存在業(yè)務約定條款的誤解
3、內(nèi)容
?。?）針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施質(zhì)量控制程序
?。?）評價職業(yè)道德規(guī)范遵守情況
?。?）簽訂和修改業(yè)務約定書
4、業(yè)務約定書
事務所與被審計單位簽訂，記錄和確定審計業(yè)務的委托與受托關系、審計目標和范圍、雙方責任及報告格式。
5、審計業(yè)務變更原因
情況變化對審計服務需求產(chǎn)生影響、審計業(yè)務性質(zhì)誤解、審計范圍限制。
二、審計計劃
1、總體審計計劃
范圍、時間、方向。
?。?）審計方向：重要性水平、重大錯報風險領域、重要的組成部分和賬戶、內(nèi)控有效性的審計證據(jù)
?。?）審計資源：項具體領域調(diào)配的資源，分配資源的數(shù)量，何時調(diào)配，如何管理、指導監(jiān)督資源的利用
2、具體審計計劃
風險評估程序、計劃的進一步審計程序、其他審計程序。
?。?）風險評估程序：
目的——足夠識別和評估重大錯報風險。
內(nèi)容——了解被審計單位及其環(huán)境（六個方面）、評估兩個認定（報表層和認定層）。
?。?）進一步審計程序：控制測試和實質(zhì)性程序
隨著審計工作的推進，對審計程序的計劃會進一步深入，并貫穿于整個審計過程。
學到這一章的時候大家就對審計的框架有一個初步了解了吧！要掌握注冊會計師的審計思路：先做審計計劃，然后就要著手實施審計計劃了。進行風險評估（對被審計單位進行了解，從而知道重大錯報發(fā)生的可能性及其領域），發(fā)現(xiàn)了風險就要風險應對（控制測試+實質(zhì)性程序），期間要搜集很多審計證據(jù)，而審計證據(jù)的收集的方法之一就是審計抽樣。當一系列的工作完成了，就要編制工作底稿了！
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