三年前，英國(guó)Cardiff大學(xué)的肖教授來蘭州，在閑聊時(shí)我問他在英國(guó)講授“會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)”一般得用多少學(xué)時(shí)， 他說二十多個(gè)學(xué)時(shí)吧。而我們用五六十個(gè)學(xué)時(shí)。我又問他是怎么講的，他說從會(huì)計(jì)報(bào)表開始。這又讓我納悶了，我們多少年都是先講什么是會(huì)計(jì)、什么是會(huì)計(jì)職能、什么是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等等，到最后才講會(huì)計(jì)報(bào)表。后來我慢慢按他的思路和方法在講授會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)，效果還不錯(cuò)。明天下午，開始給經(jīng)濟(jì)學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)專業(yè)的講授會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)。對(duì)于他們來說，一般理解和掌握會(huì)計(jì)基本理論和方法就行了。于是編了一個(gè)故事，給大家一個(gè)初步認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)的開場(chǎng)白。
1.小王大學(xué)畢業(yè)，決定自謀職業(yè)。和家人商量后，決定開一家小型軟件開發(fā)公司。開公司需要?jiǎng)?chuàng)業(yè)資金。小王通過以下渠道籌集了100000元：
a. 家庭投入50000;
b. 同學(xué)借款30000;
c. 銀行貸款20000。
上述資金都存在銀行，其之間的相互關(guān)系可以用一個(gè)衡等式表示：
銀行存款(100000) = 家庭投入50000+銀行貸款20000+同學(xué)借款30000
2.上述恒等式，如果用會(huì)計(jì)語(yǔ)言表達(dá)，即為：資產(chǎn)= 所有者權(quán)益 +負(fù)債
資產(chǎn)：銀行存款100000是小王能夠控制的給自己帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。
負(fù)債：銀行貸款20000和同學(xué)借款30000是小王承擔(dān)的未來經(jīng)濟(jì)利益流出的義務(wù)。
所有者權(quán)益：家庭投入(本錢)50000屬于小王自己所擁有的權(quán)益，為資產(chǎn)減去負(fù)債之后的差額。
3.公司經(jīng)營(yíng)后，銀行存款用于多方面開支，有60000元從銀行存款中劃出，即：30000買設(shè)備，20000買材料，另提取現(xiàn)金10000備用。無論怎么變化，上述恒等式不變。即：
資產(chǎn)1000000(設(shè)備30000+材料20000+現(xiàn)金10000+銀行存款40000)=所有者權(quán)益50000+負(fù)債50000
其中：汽車——使用期限在一年以上，價(jià)值大，流動(dòng)性弱，叫“固定資產(chǎn)”
材料——一次領(lǐng)用就一次消耗，流動(dòng)性較強(qiáng)強(qiáng)，叫“流動(dòng)資產(chǎn)”
現(xiàn)金和銀行存款：流動(dòng)性最強(qiáng)，也叫“流動(dòng)資產(chǎn)”
上述恒等式可表達(dá)為：
固定資產(chǎn)30000+流動(dòng)資產(chǎn)700000=所有者權(quán)益50000+負(fù)債50000
4.年底，小王算了算公司開業(yè)來的經(jīng)營(yíng)情況，有收入50000元，支出材料費(fèi)、人工費(fèi)、房租費(fèi)等20000元。于是，利潤(rùn)30000=收入50000-費(fèi)用20000。同時(shí)， 12月31日小王發(fā)現(xiàn)公司的資產(chǎn)狀況也有了新的變化：
資產(chǎn)= 設(shè)備60000+銀行存款70000=130000
如果此時(shí)小王公司的負(fù)債和所有者權(quán)益還是最初數(shù)，那么恒等式該如何表達(dá)?
即：資產(chǎn)130000=負(fù)債50000+所有者權(quán)益50000+?
顯然等式右邊的差額30000，即為小王公司實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，這部分利潤(rùn)應(yīng)該是歸
屬于小王的新增權(quán)益，如此的話，恒等式即為：
資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益(本錢+利潤(rùn))
用會(huì)計(jì)語(yǔ)言表示，即資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益(實(shí)收資本50000+未分
配利潤(rùn)30000)
會(huì)計(jì)核算的原理以及資產(chǎn)負(fù)債表就是建立在這個(gè)恒等式上。
5.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，說明：某一天，小王有多少資產(chǎn)，還欠人家多
少錢，自己有多少本錢。這反映了小王的財(cái)務(wù)狀況。
利潤(rùn)=收入-費(fèi)用說明，說明截至某一段時(shí)間，小王盈利多少。這反映了
小王的經(jīng)營(yíng)成果。
會(huì)計(jì)上，把上述表達(dá)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的項(xiàng)目，叫作“會(huì)計(jì)要素”，即：資
產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用
6. 逐漸，小王公司的業(yè)務(wù)發(fā)展很快，公司的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用很多、很復(fù)雜。為了詳細(xì)、全面、系統(tǒng)的進(jìn)行記錄和反映，就應(yīng)該對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類，給每一類一個(gè)名稱，用會(huì)計(jì)語(yǔ)言就是“會(huì)計(jì)科目”——會(huì)計(jì)要素類別的意思。
7. 只要有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，就會(huì)引起相關(guān)會(huì)計(jì)要素及其會(huì)計(jì)科目數(shù)據(jù)的變化。我們把記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的書面文件稱之為原始憑證。把整理原始憑證并以此記入到相應(yīng)賬戶(賬簿)中去的書面文件即為記賬憑證。而賬戶(賬簿)是具有一定格式的以會(huì)計(jì)科目為名稱的書面文件，專門記錄“科目”名下的數(shù)據(jù)增減變動(dòng)的。期末，賬戶(賬簿)數(shù)據(jù)的匯總，形成會(huì)計(jì)報(bào)表。
8.會(huì)計(jì)最基本、最關(guān)鍵的工作：依據(jù)原始憑證按會(huì)計(jì)科目編制記賬憑證，運(yùn)用的方法是復(fù)式記賬法，常見的是復(fù)式記賬法中的借貸記賬法，即以“借”和“貸”為記賬符號(hào)的復(fù)式記賬法。
之后，依據(jù)編制好的記賬憑證，把數(shù)據(jù)登記到相關(guān)會(huì)計(jì)科目名下的賬簿中去。期末，整理匯總賬簿，再編制會(huì)計(jì)報(bào)表。
9.會(huì)計(jì)程序：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)——原始憑證——記帳憑證——賬簿——會(huì)計(jì)報(bào)表。
簡(jiǎn)單說，會(huì)計(jì)就是一種記錄和報(bào)告經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種工作，包括記帳、算帳、報(bào)帳，以及管帳、用賬。
記帳：運(yùn)用復(fù)式記帳法，從原始憑證——記帳憑證——賬戶
算帳：處理和總結(jié)賬戶數(shù)據(jù)，包括成本計(jì)算
報(bào)帳：根據(jù)賬戶綜合數(shù)據(jù)，編制會(huì)計(jì)報(bào)表
10.概念總結(jié)
(1)資金：財(cái)產(chǎn)物資的貨幣表現(xiàn)及貨幣本身
(2)資金運(yùn)動(dòng)：能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，即會(huì)計(jì)對(duì)象，也是會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的內(nèi)容
——資金運(yùn)動(dòng)的靜態(tài)表現(xiàn)：“你今天有多少錢”，說明資金狀況(或財(cái)務(wù)狀況)，相聯(lián)系：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益
——資金運(yùn)動(dòng)的動(dòng)態(tài)表現(xiàn)：“你截至今天掙了多少錢”，說明資金效益(或經(jīng)營(yíng)成果)，相聯(lián)系：利潤(rùn)=收入-費(fèi)用
(3)會(huì)計(jì)要素：指對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象內(nèi)容(資金運(yùn)動(dòng))所做的基本分類
其中，靜態(tài)要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益;動(dòng)態(tài)要素：收入、費(fèi)用
(4)會(huì)計(jì)科目：對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類核算的標(biāo)志或項(xiàng)目
(5)賬戶(帳本、賬簿)：具有一定格式的以會(huì)計(jì)科目為名稱的工具，專門記錄“科目”名下的數(shù)據(jù)
(6)會(huì)計(jì)基本等式：是指會(huì)計(jì)要素之間所存在的在總額上保持必然相等的一種關(guān)系式，是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果的表達(dá)式，又叫會(huì)計(jì)恒等式。
基本等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益
擴(kuò)充等式： 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 + (收入— 費(fèi)用)
或：資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 + 利潤(rùn)( --虧損)
(7)資產(chǎn)負(fù)債表——根據(jù)賬簿數(shù)據(jù)編制的按“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”原理建立起來的用于說明公司某一時(shí)點(diǎn)資金狀況(或財(cái)務(wù)狀況)的會(huì)計(jì)報(bào)表
損益表資產(chǎn)=根據(jù)賬簿數(shù)據(jù)編制的按“利潤(rùn)=收入-費(fèi)用”原理建立起來的用于說明公司某一時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表
11.幾年后，小王公司越做越大，作為董事長(zhǎng)，他要每個(gè)月末看到由財(cái)務(wù)部遞交上來的會(huì)計(jì)報(bào)表(月報(bào))，每個(gè)季末看季度會(huì)計(jì)報(bào)表(季報(bào))，半年過后看半年報(bào)，年末看全年的年度會(huì)計(jì)報(bào)表(年報(bào))。以了解公司財(cái)務(wù)狀況(通過資產(chǎn)負(fù)債表)，經(jīng)營(yíng)成果(通過損益表)和財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)情況(現(xiàn)金流量表)。
