2015年注冊會計師考試《稅法》全面復(fù)習(xí)指導(dǎo)

　　2015年，是注冊會計師考試的組織方式和命題方式實施改革調(diào)整的第四年。自2012年起，注冊會計師考試劃分為兩個階段：*9階段為專業(yè)階段，主要測試考生是否具備注冊會計師執(zhí)業(yè)所需的專業(yè)知識，是否掌握了基本技能和職業(yè)道德要求。

　　第二階段為綜合階段，主要測試考生是否具備在注冊會計師執(zhí)業(yè)環(huán)境中運用專業(yè)知識，保持職業(yè)價值觀、職業(yè)態(tài)度與職業(yè)道德，有效解決實務(wù)問題的能力。

　　兩個階段各科目具有不同的考查目的，考生在通過*9階段的全部考試科目后(即6個科目成績都合格)，可取得專業(yè)階段合格證，之后才能為取得全科合格證參加第二階段的考試。近三年來，中注協(xié)實施了以命題為核心的考試質(zhì)量保證制度改革和以機考為重點的考試組織管理制度改革。

　　一方面，在注冊會計師全國統(tǒng)一考試專業(yè)階段和綜合階段實行計算機化考試(簡稱機考)。即，考生在計算機終端獲取試題、作答并提交答案。另一方面，對考試命題也進行了改革，在保證命題質(zhì)量、難易程度總體不變的前提下，為適應(yīng)計算機閱讀和答題的需要，體現(xiàn)一個“增加”和一個“簡化”——增加客觀題比重：簡化主觀題題干。從命題風(fēng)格角度，突出了政策應(yīng)用性的特色。

　　從2012年的CPA考試開始，除特定范圍考生的主觀題用紙筆作答外，其他考生一律在計算機中直接作答。所有考生在草稿紙上書寫的所有答題結(jié)果一律無效：草稿紙在考試結(jié)束后一律不得帶出考場。

　　為了達到CPA稅法考試的要求，考生在學(xué)習(xí)本科目時，既要樹立專業(yè)意識，認真領(lǐng)會稅法的政策內(nèi)容，跨章節(jié)全方位地掌握稅法應(yīng)用的基本技能，學(xué)會運用稅法規(guī)定和立法原則分析、解決實際工作中的問題，同時還要適應(yīng)機考命題和解題的要求，這就要求考生認真研讀教材，理解性地記憶稅法規(guī)定，揣摩政策實質(zhì)和立法規(guī)則，注意觀察以往年度的考題，多做練習(xí)，把法規(guī)條文在認知上規(guī)律化、具體化、實例化、熟練化，從而達到注冊會計師執(zhí)業(yè)所需的相關(guān)知識和技能的要求。
 

　　注冊會計師考試專業(yè)性提升的趨勢要求考生必須全面復(fù)習(xí)、在理解基礎(chǔ)上記憶、融會貫通、活學(xué)活用。

　　1、要以精讀教材為基礎(chǔ)，夯實對知識點的理解

　　從2011年起，中注協(xié)稅法教材扉頁上突然注明“本套教材不作為注冊會計師全國統(tǒng)一考試的指定用書”，該說法弱化了中注協(xié)統(tǒng)一教材的行政性色彩。但是從五年以來的考試命題情況看，CPA稅法考試命題的知識點范圍有97%以上都來自教材，考試命題中只可能會有3%以下的知識點超出教材，因此把教材看透是備考稅法的基本環(huán)節(jié)。

　　一些考生來自實際工作部門，有一定的實際工作經(jīng)驗，但是考試內(nèi)容有時會與實際存在一定的差距，一是時滯性差距：二是地區(qū)性差距。

　　從歷年命題情況看，教材中  新增知識點比較容易命題，考生關(guān)注教材的新變化是非常必要的。2014年稅法教材新調(diào)整變化的內(nèi)容都值得考生關(guān)注，尤其是“營改增”這樣大方向的內(nèi)容必須把握。

　　2、要以融會貫通為追求，抓大不放小

　　由于教材的編寫是獨立的各稅種各章各節(jié)順序編寫，而考試命題會打亂知識點的排序，跨章或跨節(jié)的考點時有出現(xiàn)，這需要考生融會貫通地學(xué)習(xí)和掌握關(guān)聯(lián)考點，在理解的基礎(chǔ)上記憶。考生在復(fù)習(xí)時要把一些各章散亂的內(nèi)容串聯(lián)起來對比記憶，特別注意各章節(jié)有聯(lián)系的內(nèi)容，這往往是容易出綜合題的考點。比如增值稅銷售額與消費稅銷售額的關(guān)系：委托加工業(yè)務(wù)中涉及的委托方與受托方的不同稅種計算：增值稅、消費稅和企業(yè)所得稅在視同銷售規(guī)定上的異同點：代付個人所得稅與代扣個人所得稅的差異比較：個人出租居住用房，營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、個人所得稅都有減按低稅率征稅的規(guī)定，該行為取得收入，除涉及上述三個稅種外，還涉及城建稅、教育費附加和財產(chǎn)租賃合同印花稅的一般和特殊規(guī)定。一個行為涉及如此多的稅種和優(yōu)惠，聯(lián)系起來理解記憶會很清晰。復(fù)習(xí)時對一些特別的內(nèi)容要用直觀或?qū)Ρ鹊挠洃浄椒ǎ据o導(dǎo)書注重用圖表的方式展示教材內(nèi)容，方便考生理解和記憶。

　　有些考生有種錯誤認識，認為集中精力學(xué)好增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅這幾個大稅種就能輕松過關(guān)了，這種抓大放小的想法是絕對要不得的?！抖惙ā分械钠髽I(yè)所得稅、土地增值稅等稅種具有包容性，作為綜合性很強的稅種，其計算會涉及《稅法》中的諸多小稅種，一但小稅種計算出錯，應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額都不會正確。因此，“抓大不放小”應(yīng)該是考生在復(fù)習(xí)時應(yīng)有的理念，考生復(fù)習(xí)時要注意理順復(fù)習(xí)的思路，全面綜合地把握好各稅之間的關(guān)系，注意知識點的融會貫通。

　　3、要理解性地記憶政策、建立政策運用的意識

　　不容置疑的是，近三年考試命題對政策基本運用的考核是逐步加強的，考生復(fù)習(xí)時既要注重政策與實踐的結(jié)合，又要把握稅法與會計的關(guān)系，還要關(guān)注現(xiàn)實的熱點問題。這對考生的記憶力提出了新的挑戰(zhàn)，考生迎接這一挑戰(zhàn)的法寶，就是全面復(fù)習(xí)，并在理解基礎(chǔ)上加強記憶。只有理解了，才能對知識點有正確的把握，面對大量增加的客觀題知識點，考生要想在客觀題上少失分，必須摒棄死記硬背，而要努力做到知其意、明其理，并學(xué)會舉一反三。

　　4、要樹立重點內(nèi)容看考題、難點內(nèi)容看例題的意識

　　考生在備考時要處理好難點與重點的關(guān)系，要明白難點內(nèi)容不一定是重點內(nèi)容，要樹立重點內(nèi)容看考題、難點內(nèi)容看例題的意識。由于重點內(nèi)容是會在歷年考試中多次重復(fù)命題的，因此考生仔細觀察以前年度的考題極為必要。盡管近三年的CPA考試制度改革帶有嘗試的特點，命題模式也不斷進行著調(diào)整，但是以往的考題仍有一定的借鑒意義，尤其是一些反復(fù)命題的經(jīng)典考點，必定是考試的重點內(nèi)容。而且，能夠作為考題出現(xiàn)的知識點一般都比較經(jīng)典，都會有獨到的考核點設(shè)計和一定的難度，因此，觀察和了解考試真題的命題、答案和解析，不僅僅可以熟悉經(jīng)典考點，還可以從一定角度掌握解題思路。

　　對于教材中的難點內(nèi)容，考試命題一般不會超越教材的例題，因此針對難點內(nèi)容的教材例題也要引起考生充分的關(guān)注，以往的一些有難度的新增知識點的考題往往是教材例題的簡單變形，教材例題與考題之間存在千絲萬縷的聯(lián)系，因此觀察考題把握重點、分析例題突破難點是備考的必要一環(huán)。

　　5、要以強化習(xí)題訓(xùn)練為途徑，提升考試的適應(yīng)性

　　考生必須在做練習(xí)題方面有切實的行動，習(xí)題演練是適應(yīng)考試的必要步驟。近些年在CPA考試之后，許多考生都反映題目并不難，只是覺得答題時間不夠而無法完成全部問題的解答，從而影響考試成績。有一些考生還習(xí)慣與紙筆作答而不適應(yīng)機考的方式，在機考時注意力不集中、答題手法生疏，導(dǎo)致無法完成題目的解答。這種不適應(yīng)考試方式、答題速度提不上去的現(xiàn)象和平時習(xí)題演練不夠是有直接關(guān)系的。對于CPA考試來說，考生平時多做練習(xí)是至關(guān)重要的。盡管習(xí)題不是考題，但可以讓考生增加對考試的適應(yīng)性，而且習(xí)題中貫穿著大量的考點，通過練習(xí)既可以發(fā)現(xiàn)復(fù)習(xí)死角，有助于對知識點的深刻理解和全面掌握，又可以強化記憶和熟悉計算，提高解題速度。

 　　

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