第七章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則的特點(diǎn)：
　　風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的總體要求：注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須“了解”被審計(jì)單位及其環(huán)境，包括內(nèi)部控制，以充分“識(shí)別”和“評(píng)估”財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。
　　
　　重點(diǎn)理解下面的內(nèi)容：
　　(1)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師加強(qiáng)對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解是“必須”的程序。
　　(2)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)的“所有階段”(不僅在計(jì)劃階段)都要實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。不得未經(jīng)過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，直接將風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為高水平。
　　(3)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師將識(shí)別和評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)與實(shí)施的審計(jì)程序“掛鉤”。
　　(4)實(shí)質(zhì)性程序是“必須”的程序。無論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)重大的各類交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。
　　(5)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師將識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵程序“形成審計(jì)工作記錄”，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，明確執(zhí)業(yè)責(zé)任。
 
　　項(xiàng)目組內(nèi)部的討論：
　　1.討論的目標(biāo)：
　　項(xiàng)目組內(nèi)部的討論為項(xiàng)目組成員提供了交流信息和分享見解的機(jī)會(huì)。
　　項(xiàng)目組通過討論可以使成員更好地了解在各自負(fù)責(zé)的領(lǐng)域中，由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的可能性，并了解各自實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果如何影響審計(jì)的其他方面，包括對(duì)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響。
　　2.討論的內(nèi)容(討論的內(nèi)容和范圍受項(xiàng)目組成員的職位、經(jīng)驗(yàn)和所需要的信息的影響)
　　(1)被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；
　　(2)財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式；
　　(3)由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性。
　　3.討論的主要領(lǐng)域(選擇題)
　　(1)分享了解的信息(目的：了解被審計(jì)單位，進(jìn)行公開的討論)
　　(2)分享審計(jì)思路和方法(目的：對(duì)意見和可能的審計(jì)方法實(shí)施頭腦風(fēng)暴法)
　　(3)指明方向(目的：為項(xiàng)目組指明審計(jì)方向)
　　4.參與討論的人員
　　(1)項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員；(2)信息技術(shù)或其他特殊技能的專家；(3)重要區(qū)域項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員(在跨地區(qū)審計(jì)中)。
　　5.討論的時(shí)間和方式
　　項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)的具體情況，在整個(gè)審計(jì)過程中“持續(xù)”交換有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)可能性的信息。
　　了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：
　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：
　　(1)相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；(2)被審計(jì)單位的性質(zhì)；(3)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用；(4)被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；(5)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)；(6)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。
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