增值稅出口貨物退（免）稅是注冊會計師《稅法》中的兩大難點之一，大家面對它的時候都感覺到非常頭疼，其實如果增值稅前面的內容學好了，這也就是伸手臂就能夠得到的。
　　為什么要有出口退稅的規(guī)定呢？因為現(xiàn)在實行的是消費地納稅原則以及出口貨物遵循“納稅人出口貨物，稅率為零”的原則。比如美國的一批材料要出口到我國，根據消費地納稅原則，該批材料的增值稅要在我國繳納，該批材料在出美國海關的時候就要把之前繳納過的增值稅給退掉，使其不含稅進入我國，然后在我國繳納增值稅。這就形成了出口退稅。進口貨物征稅跟這個是一樣的道理。
　　我國出口貨物退（免）稅的基本原則是：“征多少退多少”，“未征不退和徹底退稅”。退稅率低于征稅率就是“征多少退多少”的具體體現(xiàn)。
　　增值稅退（免）稅辦法分為免抵退稅和免抵稅兩種方式，下面來分別介紹。
 
　　一、免抵退稅
　　應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額（這個公式非常重要?。?/div>
　　生產企業(yè)出口自產貨物或視同自產貨物及對外提供加工修理修配勞務采用免抵退稅的辦法。“免”是免的出口環(huán)節(jié)的銷項稅，也就是出口不計銷項。“退”的是“為了外銷而產生的進項稅”。但免抵退稅先不退稅，而是用“為了外銷而產生的增值稅進項稅”去抵頂內銷的應納稅，但在這個過程中，如果企業(yè)存在免稅購進的原材料，原材料在購進的時候已經享受過免稅的政策了，如果再用它去抵頂內銷的應納稅就相當于雙重享受了優(yōu)惠，所以應把這部分剔除出去，然后用修正過的增值稅進項稅去抵頂內銷的應納稅。如果算出來的應納稅額大于零就代表企業(yè)本期應該繳納的增值稅，如果小于零則形成留抵稅額。
　　具體計算為：
　　1、當期應納稅額=當期銷項稅額-（當期進項稅額-當期不得免征和抵扣稅額）
　?。ㄟ@里的當期進項稅額是內銷的銷項稅額，因為外銷不計銷項）
　　2、當期不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率）×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）-當期不得免征和抵扣稅額抵減額
　　3、當期不得免征和抵扣稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）
　　上述第2、3兩個公式可以合并為：
　　當期不得免征和抵扣稅額=（當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率-當期免稅購進原材料價格）×（出口適用稅率-出口貨物退稅率） 該部分退稅率低于征稅率那部分不給予退稅，應做進項稅額轉出，轉到外銷成本，影響企業(yè)所得稅。
　　如果存在上期的期末留抵稅額，應與本期進項稅額一并去抵減內銷應納稅額。
　　經過計算如果當期應納稅額的計算結果大于零，為當期應該繳納的增值稅；如果計算結果小于零，就要分析原因了，因為可能是因為內地突然一次大量采購使得增值稅進項稅額大于銷項稅額所致，也有可能是出口的原因造成的。這時就要計算免抵退稅額的限度了，計算公式為：
　　1、當期免抵退稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當期免抵退稅額抵減額
　　2、當期免抵退稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率
　?。ㄒ驗槊舛愘忂M原材料的時候已經享受過免稅的待遇了，現(xiàn)在計算免抵退稅額時不能重復享受優(yōu)惠，應當將其剔除）
　　將1、2公式合并，
　　當期免抵退稅額=（當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率-當期免稅購進原材料價格）×出口貨物退稅率
　　如果：
　　當期留抵稅額≤當期免抵退稅額
　　當期應退稅額=當期期末留抵稅額
　　當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額
　　如果：
　　當期留抵稅額＞當期免抵退稅額
　　當期應退稅額=當期免抵退稅額
　　這種方式下免抵退稅額的優(yōu)惠全部用“退”的方式解決了，所以
　　當期免抵稅額=0
 
　　二、免退稅
　　此種方式在去年的教材中被稱為“先征后退”。
　　此種方式適用于外貿企業(yè)（不具有生產能力的企業(yè)）出口貨物勞務增值稅的情況。
　　“免”體現(xiàn)的也是出口不計銷項。“退”依然也代表退的是為了外銷而產生的增值稅進項稅額。
　　應退稅額=增值稅退（免）稅計稅依據×退稅率
　　此處的增值稅退（免）稅計稅依據為增值稅專用發(fā)票上注明的金額或進口海關專用繳款書上所列明的金額。
　　退稅率低于征稅率那部分不給予退稅，應做進項稅額轉出，轉到外銷成本，影響企業(yè)所得稅。
　　其實，如果掌握了免抵退稅和免退稅的原理，它們的計算并不難，我在這里也只是給大家提供一點點思路，更多的要靠大家自己去總結，大家一定要對自己有信心！

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