第五步通過比較計算應退稅額
第六步確定免抵稅額
【例 2-6】某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。2005年8月有關經(jīng)營業(yè)務為：購原材料一批，取得的增 值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，外購貨物準予抵扣進項稅額34萬元通過認證。當月進料加工免稅進口料件的組成計稅價格100萬元。上期末留抵稅款6萬 元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元。收款117萬元存入銀行。本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元。試計算該企業(yè)當期的“免、抵、退”稅額。
【解析】
*9步免
第二步剔
剔稅額=(當期出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價-免稅購進原材料價格)×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)=(200-100)×(17%-13%)=4(萬元)
第三步抵稅：計算當期應納增值稅額
當期應納稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額一(當期進項稅額一當期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額)
當期應納稅額=100×17%-(34-4)-6=17-30-6=-19(萬元)
第四步計算出口退稅的尺度
免抵退稅額=(當期出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價-免稅購進原材料價格)×外匯人民幣牌價×退稅率=(200-100)×13%=13(萬元)
第五步通過比較計算應退稅額
當期應退稅額=當期免抵退稅額
即該企業(yè)應退稅=13(萬元)
第六步確定免抵稅額
當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額
當期該企業(yè)免抵稅額=13-13=0(萬元)
第七步6月期末留抵結轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額為6萬元(19-13)萬元。
(二)外貿(mào)企業(yè)出口貨物——先征后退計算方法：
1.外貿(mào)企業(yè)“先征后退”的計算辦法
應退稅額=外貿(mào)收購不含增值稅購進金額×退稅率
2.外貿(mào)企業(yè)收購小規(guī)模納稅人出口貨物增值稅的退稅規(guī)定：
3.外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工出口貨物的退稅規(guī)定：
外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報關出口的貨物，按購進國內(nèi)原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的進項金額、依原輔材料的退稅稅率計算原輔材料退稅額。支付的加工費，憑受托方開具貨物的退稅稅率，計算加工費的應退稅額。
【例2-7】某進出口公司2009年3月出口美國平紋布2000米，進貨增值稅專用發(fā)票列明單價20元/平方米，計稅金額40000元，退稅稅率13%，其應退稅額：
2000×20×13%=5200(元)
【例2-9】某進出口公司2009年6月購進牛仔布委托加工成服裝出口，取得牛仔布增值稅發(fā)票一張，注明計稅金額10000元(退稅稅率13%);取得服裝加工費計稅金額2000元(退稅稅率17%)，該企業(yè)的應退稅額：
【解析】10000×13%+2000×17%=1640(元)
新增五、舊設備的出口退(免)稅處理
