近日，中注協(xié)以“事務(wù)所合并后高風險上市公司年報審計業(yè)務(wù)風險防范”為主題，對中審華寅五洲和大信等2家證券資格會計師事務(wù)所分別進行了當面約談和書面約談，就事務(wù)所承接的部分上市公司2013年年報審計業(yè)務(wù)可能存在的風險進行提示。
　　中注協(xié)相關(guān)負責人指出，事務(wù)所在合并重組后要進一步強化質(zhì)量至上意識，對自身的質(zhì)量控制體系進行系統(tǒng)梳理和全面整合，并執(zhí)行統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序，切實提升事務(wù)所內(nèi)部治理和執(zhí)業(yè)風險防范水平。對于被合并事務(wù)所或新吸收的其他事務(wù)所審計業(yè)務(wù)團隊帶入的業(yè)務(wù)，尤其是高風險業(yè)務(wù)，事務(wù)所要根據(jù)質(zhì)量控制準則規(guī)定和內(nèi)部質(zhì)量控制制度要求，將其作為新業(yè)務(wù)進行嚴格的風險評估，并依據(jù)評估結(jié)果決定是否承接。
　　中注協(xié)相關(guān)負責人強調(diào)，對于事務(wù)所合并帶入的高風險上市公司年報審計業(yè)務(wù)，事務(wù)所要高度重視對審計風險的防范與監(jiān)控。一是在審計過程中始終保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度，嚴格遵守職業(yè)道德守則關(guān)于審計業(yè)務(wù)獨立性的相關(guān)要求，認真做好簽字注冊會計師的委派和定期輪換；二是充分關(guān)注被審計單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性，對財務(wù)報表易于發(fā)生因舞弊導(dǎo)致的重大錯報的方式和領(lǐng)域進行充分討論，對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險進行有效的識別、評估和應(yīng)對；三是實施相關(guān)的審計程序以確定是否存在管理層以前未識別或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易，關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易的公允性和合理性，此外，對于重要的聯(lián)營企業(yè)，應(yīng)判斷上市公司是否取得了實質(zhì)控制權(quán)，是否應(yīng)當將其納入合并報表的范圍；四是要恰當應(yīng)對收入、存貨、長期股權(quán)投資和會計估計變更等高風險領(lǐng)域，關(guān)注異常重大交易和疑難特殊事項，有針對性地設(shè)計和實施相應(yīng)的審計程序，多角度充分評估已獲取的審計證據(jù)的充分性和適當性；五是切實強化項目質(zhì)量控制復(fù)核，對項目組做出的重大判斷和審計結(jié)論進行客觀評價，同時，應(yīng)當妥善處理項目組內(nèi)部、項目組與客戶之間以及項目合伙人與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧，合理確定審計報告意見類型。
　　約談會上，事務(wù)所代表分別向中注協(xié)介紹了事務(wù)所合并重組后的質(zhì)量控制體系整合情況，事務(wù)所對高風險審計業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制安排以及有關(guān)上市公司的年報審計情況。事務(wù)所代表認為，中注協(xié)的約談對事務(wù)所加強質(zhì)量控制體系建設(shè)和把控審計關(guān)鍵環(huán)節(jié)具有指導(dǎo)意義，并表示，將認真?zhèn)鬟_和積極落實約談精神，加強年報審計風險管控，確保年報審計工作質(zhì)量。
　　中注協(xié)相關(guān)負責人最后表示，上市公司2013年年報已開始密集披露，年報審計工作已進入關(guān)鍵時期。中注協(xié)將繼續(xù)就資本市場關(guān)注的熱點問題開展約談，加強對事務(wù)所的督促和幫扶力度，切實提升上市公司2013年年報審計工作質(zhì)量。
　　
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