來源：財政部網(wǎng)站
各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局），深圳市財政委員會，財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市財政監(jiān)察專員辦事處，財政部駐深圳市財政監(jiān)察專員辦事處，證監(jiān)會各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市監(jiān)管局，各證券資格會計師事務(wù)所：
　　根據(jù)財政部、證監(jiān)會《關(guān)于調(diào)整證券資格會計師事務(wù)所申請條件的通知》（財會〔2012〕2號）和《會計師事務(wù)所從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)問題的通知》（財會〔2007〕6號）的要求，財政部、證監(jiān)會對證券資格會計師事務(wù)所2012年度報備材料進行了認(rèn)真核查，對個別證券資格會計師事務(wù)所未能持續(xù)符合證券資格條件的情況進行了專項檢查?，F(xiàn)將檢查和處理情況通報如下：
 
　　一、檢查工作概況
　　2013年5月，證券資格會計師事務(wù)所根據(jù)財政部《關(guān)于認(rèn)真做好證券資格會計師事務(wù)所2012年度報備工作的通知》（財辦會〔2013〕6號）的要求，向財政部、證監(jiān)會報備了2012年度財務(wù)報表和其他有關(guān)材料。財政部、證監(jiān)會對證券資格會計師事務(wù)所年度報備材料進行了認(rèn)真核查，發(fā)現(xiàn)中審國際會計師事務(wù)所2012年度財務(wù)報表中凈資產(chǎn)為-643.98萬元，不符合證券資格會計師事務(wù)所“凈資產(chǎn)不少于500萬元”的設(shè)立條件；華寅五洲會計師事務(wù)所（現(xiàn)已更名為中審華寅五洲會計師事務(wù)所，下同）對上述財務(wù)報表出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告。
　　財政部、證監(jiān)會隨即約談了中審國際會計師事務(wù)所有關(guān)負(fù)責(zé)人，要求其限期整改。中審國際會計師事務(wù)所在規(guī)定期限內(nèi)向財政部、證監(jiān)會提交了自查報告，通過沖銷總所與分所之間單邊掛賬等方式，將2012年末凈資產(chǎn)調(diào)整為965.91萬元，并聘請華寅五洲會計師事務(wù)所對調(diào)整后的財務(wù)報表進行了重新審計。華寅五洲會計師事務(wù)所對調(diào)整后的財務(wù)報表再次出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告。財政部、證監(jiān)會對中審國際會計師事務(wù)所自查報告中所列事項進行了認(rèn)真核查，發(fā)現(xiàn)有關(guān)事項和財務(wù)數(shù)據(jù)存在疑點，并據(jù)此決定對中審國際會計師事務(wù)所進行財務(wù)專項檢查。
 
　　二、檢查發(fā)現(xiàn)的問題
　?。ㄒ唬┲袑弴H會計師事務(wù)所2012年度報備材料數(shù)據(jù)不實。中審國際會計師事務(wù)所向財政部、證監(jiān)會報備的2012年度財務(wù)報表為集團財務(wù)報表，既包括依法設(shè)立的11家分所，也包括與其處于同一控制下、但沒有法律隸屬關(guān)系的中審華造價和中審華評估兩家獨立法人機構(gòu)，擴大了財務(wù)報表范圍。該做法直接導(dǎo)致兩家獨立法人機構(gòu)的凈資產(chǎn)納入會計師事務(wù)所凈資產(chǎn)范圍，虛增凈資產(chǎn)金額達(dá)109萬元。
　?。ǘ┲袑弴H會計師事務(wù)所多項賬務(wù)調(diào)整依據(jù)不充分。在中審國際會計師事務(wù)所提交的自查報告中，通過調(diào)整單邊掛賬、沖銷其他應(yīng)付款等方式，將會計師事務(wù)所2012年末凈資產(chǎn)由-643.98萬元調(diào)整為965.91萬元，調(diào)整額高達(dá)1609.89萬元。經(jīng)核查，其中情況屬實、依據(jù)充分的調(diào)整額為624.8萬元，其他賬務(wù)調(diào)整均缺乏依據(jù)、難以取信，財政部、證監(jiān)會不予認(rèn)可。綜上，經(jīng)過合理的賬務(wù)調(diào)整，并剔除中審華造價和中審華評估的凈資產(chǎn)金額，中審國際會計師事務(wù)所2012年末凈資產(chǎn)應(yīng)為-128.18萬元，仍不符合證券資格會計師事務(wù)所“凈資產(chǎn)不少于500萬元”的要求。
　　華寅五洲會計師事務(wù)所在對中審國際會計師事務(wù)所2012年度財務(wù)報表進行審計的過程中，未對中審國際會計師事務(wù)所凈資產(chǎn)為負(fù)這一重大事項予以充分關(guān)注。同時，華寅五洲會計師事務(wù)所在實施審計時已與中審國際會計師事務(wù)所就雙方整合合并進行接洽和溝通，在獨立性存在一定缺陷的情況下仍實施了審計并出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告。
 
　　三、處理情況
　　根據(jù)財政部、證監(jiān)會《關(guān)于調(diào)整證券資格會計師事務(wù)所申請條件的通知》（財會〔2012〕2號）和《會計師事務(wù)所從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)問題的通知》（財會〔2007〕6號）的要求，證券資格會計師事務(wù)所發(fā)生不能持續(xù)符合設(shè)立條件的情形的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)整改；逾期仍未達(dá)到條件的，財政部、證監(jiān)會撤回其證券資格。
　　財政部、證監(jiān)會根據(jù)《注冊會計師法》等法律法規(guī)和監(jiān)管規(guī)定，結(jié)合被檢查會計師事務(wù)所的違規(guī)情節(jié)，對中審國際會計師事務(wù)所主任會計師和有關(guān)負(fù)責(zé)人予以監(jiān)管約談，并下達(dá)了整改通知書；中審國際會計師事務(wù)所逾期未能完成整改，于2013年12月主動向財政部、證監(jiān)會交回證券期貨業(yè)務(wù)資格證書，終止從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)。鑒于此，財政部、證監(jiān)會不再對中審國際會計師事務(wù)所另行作出處理處罰，但對相關(guān)情況予以通報，以儆效尤。同時，鑒于華寅五洲會計師事務(wù)所在實施審計過程中存在不當(dāng)行為，財政部、證監(jiān)會責(zé)令其深刻反省，自本通報公布之日起15個工作日內(nèi)向財政部、證監(jiān)會提交書面檢查報告。
 
　　四、有關(guān)要求
　　證券資格會計師事務(wù)所2013年度報備工作即將展開，希望各證券資格會計師事務(wù)所認(rèn)真吸取2012年度報備工作的經(jīng)驗教訓(xùn)，及時、準(zhǔn)確地提交各項報備材料，全面、真實地反映本所經(jīng)營狀況和發(fā)展趨勢，不斷提高內(nèi)部治理和一體化管理水平。
　　證券資格會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)結(jié)合年度報備工作，對本所持續(xù)符合證券資格條件的情況進行自查；發(fā)生不具備證券資格條件情形的，應(yīng)當(dāng)及時向財政部、證監(jiān)會提交整改計劃書，在規(guī)定期限內(nèi)予以整改。
　　為證券資格會計師事務(wù)所提供年度財務(wù)報表審計服務(wù)的其他證券資格會計師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和獨立性原則。正在進行整合合并的證券資格會計師事務(wù)所，不得為對方提供年度財務(wù)報表審計服務(wù)。
　　財政部、證監(jiān)會2014年將繼續(xù)對部分證券資格會計師事務(wù)所持續(xù)符合證券資格條件進行聯(lián)合抽查，重點檢查證券資格會計師事務(wù)所內(nèi)部治理和一體化管理等情況，切實提高證券資格會計師事務(wù)所風(fēng)險意識、責(zé)任意識和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，更好地維護投資者利益和資本市場秩序。
 
　　財政部 證監(jiān)會
　　2014年3月26日
　　
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