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知識點：注會溝通的對象
?。ㄒ唬┛傮w要求
1.確定溝通對象的一般要求：
注冊會計師應(yīng)當確定與被審計單位治理結(jié)構(gòu)中的哪些適當人員溝通，適當人員可能因溝通事項的不同而不同。
?。?）在上市公司審計中，有關(guān)注冊會計師獨立性問題的溝通，其溝通對象*4是被審計單位治理結(jié)構(gòu)中有權(quán)決定聘任、解聘注冊會計師的組織或人員。
?。?）有關(guān)管理層的勝任能力和誠信問題方面的事項，就不宜與兼任高級管理職務(wù)的治理層成員溝通。
2.需要商定溝通對象的特殊情形：
?。?）注冊會計師通過了解，運用職業(yè)判斷，可以確定適當?shù)臏贤▽ο蟆?/div>
?。?）被審計單位也會指定其治理結(jié)構(gòu)中相對固定的人員或組織（如審計委員會）負責與注冊會計師進行溝通。如上市公司審計委員會的職責中通常包括與注冊會計師的溝通。
?。?）如果由于被審計單位的治理結(jié)構(gòu)沒有被清楚地界定，導致注冊會計師無法清楚地識別適當?shù)臏贤▽ο螅粚徲媶挝灰矝]有指定適當?shù)臏贤▽ο?，注冊會計師就?yīng)當盡早與審計委托人商定溝通對象，并就商定的結(jié)果形成備忘錄或其他形式的書面記錄。
（4）在同時設(shè)有審計委員會和監(jiān)事會的公司，一般并不需要同時與這兩個組織進行溝通，此時就需要向委托人印證了解到的相關(guān)信息。
?。ǘ┡c治理層的下設(shè)組織或個人溝通
1.決定與治理層的下設(shè)組織或個人溝通時應(yīng)當考慮的主要因素。
?。?）注冊會計師沒有必要（實際上也不可能）就全部溝通事項與治理層整體（與董事會或股東會或股東大會）進行溝通。
（2）適當?shù)臏贤▽ο笸侵卫韺拥南略O(shè)組織和人員，如董事會下設(shè)的審計委員會，獨立董事，監(jiān)事會，或者被審計單位特別指定的組織和人員等。
2.被審計單位設(shè)有審計委員會的情形。
良好的治理原則建議：
?。?）邀請注冊會計師定期參加審計委員會會議。
?。?）審計委員會主席和其他相關(guān)成員定期與注冊會計師聯(lián)系。
?。?）審計委員會每年至少一次在管理層不在場的情況下會見注冊會計師。
3.需要與治理層整體溝通的特殊情形。
?。?）注冊會計師沒有必要（實際上也不可能）就全部溝通事項與治理層整體（與董事會或股東會或股東大會）進行溝通。
?。?）治理層全部成員參與管理被審計單位，如果就審計準則要求溝通的事項已與負有管理責任的人員溝通，且這些人員同時負有治理責任，注冊會計師無需就這些事項再次與負有治理責任的相同人員溝通。然而，注冊會計師應(yīng)當確信與負有管理責任人員的溝通能夠向所有負有治理責任的人員充分傳遞應(yīng)予溝通的內(nèi)容。
?。?）公司章程規(guī)定對注冊會計師的聘任、解聘由股東大會（股東會）決定時，注冊會計師可能也需要與股東大會（股東會）進行溝通。
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