2014年4月23日,中注協(xié)發(fā)布上市公司2013年年報(bào)審計(jì)情況快報(bào)(第十三期),全文如下:
一、會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具上市公司年報(bào)審計(jì)報(bào)告總體情況
4月15日—4月21日,35家證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所(以下簡(jiǎn)稱“事務(wù)所”)共為321家上市公司出具了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告(詳見附表1),其中,滬市主板121家,深市主板56家,中小企業(yè)板89家,創(chuàng)業(yè)板55家。從審計(jì)報(bào)告意見類型看,313家上市公司被出具了標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告,5家上市公司(海德股份、*ST南化、攀鋼釩鈦、黑化股份和ST獅頭)被出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告,3家上市公司(錢江摩托、*ST景谷和大有能源)被出具了保留意見審計(jì)報(bào)告。
截至4月21日,40家事務(wù)所共為1909家上市公司出具了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告(詳見附表2),其中,滬市主板740家,深市主板348家,中小企業(yè)板538家,創(chuàng)業(yè)板283家。從審計(jì)報(bào)告意見類型看,1877家上市公司被出具了標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告,25家上市公司被出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告,6家上市公司被出具了保留意見審計(jì)報(bào)告,1家上市公司被出具了無法表示意見審計(jì)報(bào)告。
4月15日—4月21日,31家事務(wù)所共為131家上市公司出具了內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告(詳見附表3),其中,滬市主板86家,深市主板37家,中小企業(yè)板8家。從審計(jì)報(bào)告意見類型看,125家上市公司被出具了標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告,4家上市公司(*ST南化、恒源煤電、錢江摩托和ST獅頭)被出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告,2家上市公司(大有能源和泰達(dá)股份)被出具了否定意見審計(jì)報(bào)告。
截至4月21日,39家事務(wù)所共為893家上市公司出具了內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告(詳見附表4),其中,滬市主板585家,深市主板271家,中小企業(yè)板34家,創(chuàng)業(yè)板3家。從審計(jì)報(bào)告意見類型看,871家上市公司被出具了標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告,16家上市公司被出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告,6家上市公司被出具了否定意見審計(jì)報(bào)告。
4月15日—4月21日,9家事務(wù)所共出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告14份(詳見附表5),其中非標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告8份,非標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告6份。
截至4月21日,21家事務(wù)所共出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告54份,其中非標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告32份,非標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告22份。
二、出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的原因
(一)帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告
1.海德股份(高頓事務(wù)所審計(jì))。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述,截至財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)日,海德股份向海南省人民政府提出的行政復(fù)議申請(qǐng)尚無最終結(jié)論,其結(jié)果具有不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。
2.*ST南化(瑞華事務(wù)所審計(jì))。(1)如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述,*ST南化主業(yè)連年虧損,2013年度母公司營業(yè)收入579,697,302.86元,營業(yè)成本621,165,318.60元,凈利潤(rùn)37,163,047.23元,凈資產(chǎn)-40,192,566.69元,資產(chǎn)負(fù)債率103.05%。因經(jīng)營情況惡化,*ST南化隔膜蒸發(fā)設(shè)備從2010年6月起長(zhǎng)期閑置,聚氯乙烯生產(chǎn)線2012年度下半年起停產(chǎn)。*ST南化位于南建路26號(hào)的廠區(qū)于2013年9月15日起根據(jù)南寧市政府南府函[2013]169號(hào)執(zhí)行政策性停產(chǎn)。子公司南寧綠洲化工有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱南寧綠洲)作為母公司主業(yè)的承接方,籌建工作進(jìn)展緩慢,不能如期建成投產(chǎn),未來的生產(chǎn)經(jīng)營情況也存在重大不確定性。(2)如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述,廣西北部灣國際港務(wù)集團(tuán)有限公司承諾將于2013年11月20日至2014年11月20日擇機(jī)對(duì)*ST南化子公司貴州省安龍華虹化工有限責(zé)任公司、南寧獅座建材有限公司、興義市立根電冶有限公司、梧州市聯(lián)溢化工有限公司的資產(chǎn)和業(yè)務(wù)進(jìn)行處置,包括但不限于出售、合并、與他人合資或合作等方式。若廣西北部灣國際港務(wù)集團(tuán)有限公司不能履行承諾,相關(guān)子公司對(duì)*ST南化的影響如下:子公司貴州省安龍華虹化工有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱安龍華虹)持續(xù)虧損,截至審計(jì)報(bào)告日仍未續(xù)簽生產(chǎn)線對(duì)外租賃合同,無經(jīng)營收入以抵償折舊及日常費(fèi)用,截至2013年12月31日,安龍華虹的凈資產(chǎn)為-102,366,643.59元,母公司對(duì)安龍華虹的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本為60,830,260.00元(已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備60,830,260.00元)、其他應(yīng)收款為132,752,131.71元(已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備102,366,643.59元);子公司南寧獅座建材有限公司(以下簡(jiǎn)稱南寧獅座)持續(xù)虧損,收取的租金不足以抵償折舊及日常費(fèi)用,截至2013年12月31日,南寧獅座的凈資產(chǎn)為32,997,194.28元,母公司對(duì)其長(zhǎng)期股權(quán)投資成本為133,515,815.81元(已計(jì)提減值準(zhǔn)備100,518,621.53元);子公司興義市立根電冶有限公司(以下簡(jiǎn)稱興義立根)持續(xù)虧損,無經(jīng)營收入以抵償折舊及日常費(fèi)用,截至2013年12月31日,興義立根的凈資產(chǎn)為-1,808,104.79元,母公司對(duì)其長(zhǎng)期股權(quán)投資成本為25,000,000.00元(已計(jì)提減值準(zhǔn)備25,000,000.00元)、其他應(yīng)收款為14,362,781.66元(已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1,808,104.79元);子公司梧州市聯(lián)溢化工有限公司(以下簡(jiǎn)稱梧州聯(lián)溢)持續(xù)虧損,截至2013年12月31日,梧州聯(lián)溢的凈資產(chǎn)為-78,247,767.66元,母公司對(duì)其長(zhǎng)期股權(quán)投資成本為33,015,976.45元(已計(jì)提減值準(zhǔn)備33,015,976.45元)、其他應(yīng)收款為93,029,602.73元(已計(jì)提減值準(zhǔn)備78,247,767.66元),對(duì)其銀行借款的擔(dān)保余額為74,000,000.00元。若上述子公司未來的資產(chǎn)狀況及生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)一步惡化,母公司可能存在進(jìn)一步的資產(chǎn)減值風(fēng)險(xiǎn)或需承擔(dān)連帶擔(dān)保責(zé)任。上述事項(xiàng)表明存在可能導(dǎo)致對(duì)*ST南化持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性。
3.攀鋼釩鈦(瑞華事務(wù)所審計(jì))。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述,2013 年12 月31 日,攀鋼釩鈦的全資子公司鞍鋼集團(tuán)投資(澳大利亞)有限公司的合營企業(yè)卡拉拉礦業(yè)有限公司(英文全稱“Karara Mining Ltd”,以下簡(jiǎn)稱卡拉拉公司)凈流動(dòng)負(fù)債為623 百萬澳元(流動(dòng)負(fù)債大于流動(dòng)資產(chǎn)的差額,折合人民幣3,382,952,300.00 元)。目前卡拉拉公司正在與現(xiàn)有的金融機(jī)構(gòu)談判新債方案,用以滿足其即將到期的金融負(fù)債,但談判結(jié)果現(xiàn)在還不能確定,因此,卡拉拉公司的持續(xù)經(jīng)營存在重大不確定性,可能無法實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)報(bào)告上披露的資產(chǎn)并償還其負(fù)債。相應(yīng)聯(lián)營企業(yè)金達(dá)必金屬有限公司(英文全稱“GindalbieMetals Ltd”)的持續(xù)經(jīng)營能力也存在重大不確定性,可能無法實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)報(bào)告上披露的資產(chǎn)并償還其負(fù)債。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。
4.黑化股份(天職國際事務(wù)所審計(jì))。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述,黑化股份2013年度凈利潤(rùn)為966.45萬元,但營業(yè)利潤(rùn)虧損2,308.35萬元,截至2013年12月31日,累計(jì)虧損46,022.82萬元,流動(dòng)負(fù)債總額高于流動(dòng)資產(chǎn)總額38,763.04萬元。此情況表明可能導(dǎo)致對(duì)黑化股份持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。
5.ST獅頭(中喜事務(wù)所審計(jì))。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述,2012年8月,ST獅頭位于太原地區(qū)涉及搬遷的熟料生產(chǎn)線已全部關(guān)停并拆除。2013年,根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于化解產(chǎn)能嚴(yán)重過剩矛盾的指導(dǎo)意見》(國發(fā)[2013]41號(hào))及《山西省人民政府關(guān)于化解鋼鐵焦化水泥電解鋁行業(yè)產(chǎn)能嚴(yán)重過剩矛盾的實(shí)施意見》(晉政發(fā)[2013]40號(hào))文件精神,ST獅頭第六屆董事會(huì)*9次會(huì)議審議通過了關(guān)停朔州分公司1500噸/日熟料生產(chǎn)線的決議。本報(bào)告期末ST獅頭根據(jù)朔州分公司熟料生產(chǎn)線專用設(shè)備及其他設(shè)備的預(yù)計(jì)可回收金額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備6,146.02萬元,根據(jù)相關(guān)存貨的可變現(xiàn)凈值計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1,200.82萬元。ST獅頭子公司太原獅頭中聯(lián)水泥有限公司正在進(jìn)行2×4500T/D水泥生產(chǎn)線的一期工程建設(shè),其中熟料生產(chǎn)線工程已于2014年3月17日點(diǎn)火試車,預(yù)計(jì)2014年上半年建成投產(chǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。
?。ǘ┍A粢庖娯?cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告
1.錢江摩托(天健事務(wù)所審計(jì))。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述,截至2013年12月31日,錢江摩托全資子公司浙江錢江摩托進(jìn)出口有限公司(以下簡(jiǎn)稱錢江進(jìn)出口公司)和控股子公司BENELLI Q.J.SRL應(yīng)收QIANJIANG MOTOR (H.K) LIMITED及其關(guān)聯(lián)方的委內(nèi)瑞拉市場(chǎng)的貨款余額為132,857,645.58美元(折合人民幣810,019,779.34元),按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備6,642,882.28美元(折合人民幣40,500,988.97元)。截至2013年12月31日,錢江進(jìn)出口公司賬面確認(rèn)基于預(yù)計(jì)收匯及遠(yuǎn)期售匯合同引起的衍生金融資產(chǎn)公允價(jià)值16,855,720.10元,確認(rèn)基于資產(chǎn)減值準(zhǔn)備及衍生金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)12,799,027.43元、遞延所得稅負(fù)債4,213,930.03元。由于委內(nèi)瑞拉國實(shí)行外匯管制政策,且該國近期美元短缺、玻利瓦爾與美元之間的匯率波動(dòng)較大,因而上述應(yīng)收賬款的可收回性存在重大不確定性,從而基于應(yīng)收賬款收回預(yù)期而計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備、確認(rèn)的衍生金融資產(chǎn)公允價(jià)值、確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)負(fù)債也存在重大不確定性,進(jìn)而可能對(duì)錢江摩托的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量產(chǎn)生重大不利影響。
2.*ST景谷(信永中和事務(wù)所審計(jì))。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述,*ST景谷與昆明長(zhǎng)盛宏瑞商貿(mào)有限公司合作生產(chǎn)期間形成的債權(quán)134.22萬元、存貨1,476.91萬元及債務(wù)1,038.97萬元并入其他應(yīng)付款中核算,昆明長(zhǎng)盛宏瑞商貿(mào)有限公司未對(duì)該事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)。截至財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)日,由于昆明長(zhǎng)盛宏瑞商貿(mào)有限公司與*ST景谷的訴訟尚在審理中、也未能為審計(jì)工作提供相應(yīng)配合,我們無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),也無法確定是否有必要對(duì)該事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整。
此外,注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注:(1)如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述,截至財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)日,昆明超冠人造板制造有限公司及昆明長(zhǎng)盛宏瑞商貿(mào)有限公司對(duì)*ST景谷的訴訟以及*ST景谷對(duì)昆明超冠人造板制造有限公司及昆明長(zhǎng)盛宏瑞商貿(mào)有限公司的反訴尚在審理中,法院尚未做出判決,其結(jié)果具有不確定性;(2)如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述,截至2013年12月31日,*ST景谷累計(jì)虧損26,419.87萬元,營運(yùn)資金-12,798.21萬元,期末貨幣資金6,198.43萬元,逾期銀行借款12,549.11萬元,拖欠銀行利息2,692.05萬元,可能存在正常經(jīng)營過程中無法變現(xiàn)資產(chǎn),清償債務(wù),表明存在可能導(dǎo)致對(duì)*ST景谷持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性。
3.大有能源(中勤萬信事務(wù)所審計(jì))。因涉嫌信息披露違法違規(guī),大有能源于2013年10月23日收到中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)《調(diào)查通知書》(豫調(diào)查通字1359號(hào)),決定對(duì)大有能源進(jìn)行立案調(diào)查。截至審計(jì)報(bào)告簽發(fā)日,證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查工作尚未結(jié)束,注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法判斷證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查結(jié)論對(duì)大有能源財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響。
此外,注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注:如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述,根據(jù)青海省政府落實(shí)"一個(gè)礦區(qū)一個(gè)開發(fā)主體"的整合原則,為配合木里礦區(qū)理順管理體制及規(guī)范采礦權(quán)權(quán)屬,2013年5月20日,大有能源全資子公司天峻義海能源煤炭經(jīng)營有限公司(以下簡(jiǎn)稱天峻義海)將聚乎更采礦權(quán)以0價(jià)款轉(zhuǎn)讓給青海省木里煤業(yè)開發(fā)集團(tuán)有限公司(以下簡(jiǎn)稱木里煤業(yè)集團(tuán))。2013年9月16日,木里煤業(yè)集團(tuán)承諾,在木里礦區(qū)整合及證照管理理順之前,委托天峻義海繼續(xù)生產(chǎn)、經(jīng)營聚乎更礦區(qū)一露天首采區(qū)并享有生產(chǎn)經(jīng)營收益。2013年12月18日,木里煤業(yè)集團(tuán)為天峻義海出具證書,木里煤田聚乎更礦區(qū)一露天資源及權(quán)益歸天峻義海持有。截至審計(jì)報(bào)告簽發(fā)日,木里礦區(qū)開發(fā)主體整合工作仍在進(jìn)行中。此外,截至2013年7月23日,天峻義海公司營業(yè)執(zhí)照已到期,截至審計(jì)報(bào)告簽發(fā)日,公司未能辦理延期。上述該等事項(xiàng)存在可能導(dǎo)致對(duì)大有能源生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生重大影響的不確定性。
?。ㄈ?qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告
1.*ST南化(北京永拓事務(wù)所審計(jì))。(1)*ST南化于2013年9月10日根據(jù)南寧市政府南府函[2013]169號(hào)執(zhí)行政策性停產(chǎn);(2)2013年12月18日,南寧市國資委與廣西北部灣國際港務(wù)集團(tuán)有限公司就南寧化工集團(tuán)有限公司的股權(quán)劃轉(zhuǎn)事項(xiàng)審批程序完成,原由南寧市國資委持有的南寧化工集團(tuán)有限公司100%股權(quán)變更為廣西北部灣國際港務(wù)集團(tuán)有限公司持有,南寧化工集團(tuán)有限公司持有*ST南化32%的股權(quán)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。
2.恒源煤電(高頓事務(wù)所審計(jì))。恒源煤電銀行存款由安徽省皖北煤電集團(tuán)有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱皖北煤電集團(tuán))資金管理中心以恒源煤電名義在銀行開戶進(jìn)行集中管理,資金管理在一定程度上受到皖北煤電集團(tuán)的影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。
3.錢江摩托(天健事務(wù)所審計(jì))。由于外銷終端客戶所在委內(nèi)瑞拉國實(shí)行外匯管制政策,且該國近期美元短缺、玻利瓦爾與美元之間的匯率波動(dòng)較大,因而錢江摩托子公司浙江錢江摩托進(jìn)出口有限公司及境外子公司BENELLI Q.J.SRL應(yīng)收賬款的可收回性存在重大不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。
4.ST獅頭(中喜事務(wù)所審計(jì))。(1)2013年根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于化解產(chǎn)能嚴(yán)重過剩矛盾的指導(dǎo)意見》(國發(fā)[2013]41號(hào))及《山西省人民政府關(guān)于化解鋼鐵焦化水泥電解鋁行業(yè)產(chǎn)能嚴(yán)重過剩矛盾的實(shí)施意見》(晉政發(fā)[2013]40號(hào))文件精神,ST獅頭第六屆董事會(huì)*9次會(huì)議審議通過了關(guān)停朔州分公司1500噸/日熟料生產(chǎn)線的決議。ST獅頭2013年主要生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)基本處于停滯期。注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)生產(chǎn)管理、原料采購以及銷售管理內(nèi)部控制活動(dòng)的有效性進(jìn)行測(cè)試。(2)ST獅頭制訂了銷售收款和采購付款的內(nèi)部控制制度,但在實(shí)際工作中對(duì)客戶、供應(yīng)商管理方面的內(nèi)部控制執(zhí)行有偏差,導(dǎo)致與客戶、供應(yīng)商發(fā)生了法律糾紛案,ST獅頭已經(jīng)根據(jù)相關(guān)資料足額計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。
?。ㄈ┓穸ㄒ庖妰?nèi)部控制審計(jì)報(bào)告
1.大有能源(中勤萬信事務(wù)所審計(jì))。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為大有能源財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在如下重大缺陷:(1)大有能源因涉嫌違反證券法律法規(guī)被中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)調(diào)查。(2)大有能源全資子公司天峻義海能源煤炭經(jīng)營有限公司(以下簡(jiǎn)稱天峻義海)2013年度銷售模式由直接銷售給終端客戶變更為通過青海省礦業(yè)集團(tuán)天峻煤業(yè)開發(fā)有限公司及青海木里能源有限公司銷售給終端客戶,大有能源未及時(shí)確認(rèn)關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易,未履行相應(yīng)決策程序,與之相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制運(yùn)行失效。
有效的內(nèi)部控制能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)完整性提供合理保證,注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為上述重大缺陷使公司內(nèi)部控制失去這一功能。大有能源管理層已識(shí)別出上述重大缺陷,并將主要缺陷包含在企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中。上述缺陷在所有重大方面得到公允反映。
2.泰達(dá)股份(中審華寅五洲事務(wù)所審計(jì))。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為,泰達(dá)股份財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在如下重大缺陷:泰達(dá)股份子公司揚(yáng)州昌和工程開發(fā)有限公司在2013年存在為泰達(dá)股份其他子公司及外部單位提供擔(dān)保的行為;泰達(dá)股份子公司揚(yáng)州聲谷信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展有限公司在2013年存在為泰達(dá)股份其他子公司提供擔(dān)保的行為;泰達(dá)股份子公司揚(yáng)州廣碩信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展有限公司在2013年存在為外部單位提供擔(dān)保的行為。上述擔(dān)保均未按照泰達(dá)股份內(nèi)部控制制度的規(guī)定履行授權(quán)審批、信息披露等程序,與之相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制執(zhí)行失效,該重大缺陷可能導(dǎo)致泰達(dá)股份因履行擔(dān)保責(zé)任而承擔(dān)損失的風(fēng)險(xiǎn)。有效的內(nèi)部控制能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)完整提供合理保證,注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為上述重大缺陷使貴公司內(nèi)部控制失去這一功能。泰達(dá)股份管理層已識(shí)別出上述重大缺陷,并將其包含在企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中,但未在所有重大方面得到公允反映。2013年度,泰達(dá)股份尚未完成對(duì)上述重大缺陷的內(nèi)部控制的整改工作,但在編制2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)已對(duì)上述內(nèi)控失效可能導(dǎo)致的會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以關(guān)注、避免和糾正。在泰達(dá)股份2013年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)考慮了上述重大缺陷對(duì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響。
三、上市公司審計(jì)機(jī)構(gòu)變更情況
截至2014年4月21日,共有34家事務(wù)所向中注協(xié)報(bào)備了上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)機(jī)構(gòu)變更信息,共涉及上市公司223家(詳見附表6-1)。前后任事務(wù)所均已報(bào)備變更信息的有123家,僅前任事務(wù)所報(bào)備變更信息的有8家,僅后任事務(wù)所報(bào)備變更信息的有92家。從事務(wù)所報(bào)備的變更原因看,有52家是因事務(wù)所合并,有44家是因項(xiàng)目主要審計(jì)團(tuán)隊(duì)加入后任事務(wù)所。
截至2014年4月21日,共有18家事務(wù)所向中注協(xié)報(bào)備了上市公司內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)變更信息,共涉及上市公司42家(詳見附表6-2)。前后任事務(wù)所均已報(bào)備變更信息的有27家,僅前任事務(wù)所報(bào)備變更信息的有3家,僅后任事務(wù)所報(bào)備變更信息的有12家。
附表:
掃一掃微信,*9時(shí)間獲取2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試報(bào)名時(shí)間和考試時(shí)間提醒