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要想通過(guò)稅法，就得計(jì)算題做得好！還不趕緊來(lái)練練！

高頓網(wǎng)校2015-04-20 20:28linda.zhao

　　眾所周知，稅法雖然不難，但是有大量計(jì)算題，如果你不能又快又準(zhǔn)地做對(duì)這些題，那想過(guò)稅法可就難了！小伙伴們快來(lái)試試這兩道計(jì)算題吧！看看你的正確率和速度有沒(méi)有成正比！

　　1、某生產(chǎn)小電器的企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，2012年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　(1)外購(gòu)材料一批用于生產(chǎn)小電器，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款10000元，增值稅1700元；外購(gòu)一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款30000元，增值稅5100元；

　　(2)委托外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口一批塑料材料，關(guān)稅完稅價(jià)格15000元，關(guān)稅稅率6%，支付了相關(guān)稅費(fèi)后將材料運(yùn)回企業(yè)，海關(guān)填發(fā)了進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)；

　　(3)銷(xiāo)售50件自產(chǎn)A型小電器，取得含稅收入12360元；

　　(4)將2件自產(chǎn)A型小電器無(wú)償贈(zèng)送客戶試用；

　　(5)將使用過(guò)的一批包裝物出售，取得含稅收入2472元；

　　(6)將使用過(guò)的一臺(tái)設(shè)備出售，原值40000元，含稅售價(jià)15450元。

　　要求計(jì)算：

　　(1)該企業(yè)進(jìn)口塑料材料應(yīng)繳納的進(jìn)口增值稅：

　　(2)該企業(yè)出售包裝物應(yīng)繳納的增值稅；

　　(3)該企業(yè)出售設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅：

　　(4)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅合計(jì)數(shù)。

　　【考點(diǎn)】增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　【難易程度】★★★★★

　　【答案】(1)該企業(yè)進(jìn)口塑料材料應(yīng)納的增值稅＝15000×(1＋6%)×17%＝2703(元)

　　小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物也要使用規(guī)定稅率計(jì)算增值稅，不使用征收率。

　　(2)該企業(yè)出售包裝物應(yīng)納的增值稅＝2472÷(1＋3%)×3%：72(元)

　　小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。

　　(3)該企業(yè)出售設(shè)備應(yīng)納的增值稅

　?。?5450÷(1＋3%)×2%＝300(元)

　　小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率征收增值稅。(4)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅合計(jì)數(shù)＝12360÷(1＋3%)÷50×(50＋2)×3%＋72＋300＝374．4＋72＋300＝746．4(元)。

　　2、某商業(yè)企業(yè)是增值稅一般納稅人，2012年3月初留抵稅額2000元，3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　(1)購(gòu)入商品一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款10000元，稅款1700元；

　　(2)因管理不善丟失一批3個(gè)月前從農(nóng)民手中收購(gòu)的糧食，賬面成本5220元(假設(shè)不含運(yùn)費(fèi))；

　　(3)從農(nóng)民手中收購(gòu)大豆1噸，收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)款1500元；

　　(4)從小規(guī)模納稅人處購(gòu)買(mǎi)商品一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款30000元，稅款900元，款已付，貨物未入庫(kù)，發(fā)票已認(rèn)證；

　　(5)購(gòu)買(mǎi)建材一批用于修繕倉(cāng)庫(kù)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款20000元，稅款3400元；(6)零售日用商品，取得含稅收入150000元；

　　(7)將一批庫(kù)存布料捐贈(zèng)受災(zāi)地區(qū)，賬面成本20000元，同類(lèi)布料不含稅市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格30000元；

　　(8)外購(gòu)電腦20臺(tái)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，每臺(tái)不含稅單價(jià)6000元，購(gòu)入后5臺(tái)用于辦公使用，5臺(tái)捐贈(zèng)希望小學(xué)，剩余10臺(tái)全部零售，零售價(jià)每臺(tái)8000元；

　　(9)將自用過(guò)3年的一輛小轎車(chē)轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉煤愂杖?3200元。

　　假定相關(guān)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的發(fā)票均經(jīng)過(guò)認(rèn)證并允許在當(dāng)月抵扣，要求計(jì)算：

　　(1)當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；

　　(2)當(dāng)期銷(xiāo)售貨物的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅；

　　(3)轉(zhuǎn)讓使用過(guò)的小轎車(chē)應(yīng)納的增值稅；(4)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。

　　【考點(diǎn)】增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　【難易程度】★★★★★

　　【答案】(1)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝1700＋1500×13%＋900＋6000×20×17%＝23195(元)

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出＝5220÷(1－13%)×13%＝780(元)

　　當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝23195－780＋2000(上期留抵)＝24415(元)

　　(2)當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝{[150000＋8000×(10＋5)]÷(1＋17%)＋30000}×17%＝44330．77(元)

　　(3)轉(zhuǎn)讓使用過(guò)的小轎車(chē)應(yīng)納增值稅＝83200/(1＋4%)×4%/2＝1600(元)