一、單項選擇題，本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你以為正確的答案。
　　1 下列選項中，不屬于營業(yè)稅征稅行為的是(　　)。
　　A.納稅人提供礦井、巷道構(gòu)筑勞務(wù)
　　B.保險公司在境內(nèi)提供保險勞務(wù)
　　C.旅游公司在境內(nèi)組織旅客出境旅游
　　D.自2012年1月1日起，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品
　　參考答案: D
　　答案解析:
　　自2012年1月1日起，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。
　　2 單位和個人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項退款已征收過營業(yè)稅的，可以(　　)。
　　A.向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請減免營業(yè)稅
　　B.向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請降低營業(yè)稅稅率
　　C.從納稅人以后的營業(yè)額中減除，但不允許退還已征稅款
　　D.允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除
　　參考答案: D
　　答案解析:
　　單位和個人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項退款已征收過營業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除。
　　3 下列適用的政策陳述，不正確的是(　　)。
　　A.納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，放棄免稅后12個月內(nèi)不得再申請免稅
　　B.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可以按小規(guī)模納稅人納稅
　　C.從事成品油銷售的加油站，一律按一般納稅人征稅
　　D.一般納稅人2014年購入用于生產(chǎn)經(jīng)營的應(yīng)征消費稅的小汽車，其進(jìn)項稅額可以從銷項稅額中抵扣
　　參考答案: A
　　答案解析:
　　納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，放棄免稅后36個月內(nèi)不得再申請免稅。
　　4 根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下項目在計算應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的是( )。
　　A.行政罰款
　　B.被沒收的財物
　　C.贊助支出
　　D.經(jīng)審批的流動資產(chǎn)盤虧損失
　　參考答案: D
　　答案解析:
　　企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失，由其提供清查盤存資料經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，準(zhǔn)予扣除。
　　5 某企業(yè)2013年銷售貨物收入1500萬元，出租房屋收入500萬元，轉(zhuǎn)讓房屋收入300萬元，接受捐贈收入l00萬元，政府補助收入50萬元。當(dāng)年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費20萬元，廣告費支出為52萬元。2012年超標(biāo)廣告費90萬元，則2013年稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費和廣告費的金額合計( )萬元。
　　A.152
　　B.62
　　C.15
　　D.90
　　參考答案: A
　　答案解析:
　　轉(zhuǎn)讓房屋的收入、接受捐贈收入和政府補助的收人屬于營業(yè)外收入，都不是生產(chǎn)經(jīng)營銷售收入的范圍。2013年業(yè)務(wù)招待費的稅前扣除金額：標(biāo)準(zhǔn)一是發(fā)生額的60%，20×60%=12(萬元);標(biāo)準(zhǔn)二是*6不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰，(1500+500)×5‰=10(萬元)，兩者相比選其小，稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為10萬元。2013年廣告費稅前扣除限額=(1500+500)×15%=300(萬元)，實際支出52萬元，尚結(jié)余稅前扣除指標(biāo)248萬元，2012年超標(biāo)的廣告費90萬元小于248萬元，超標(biāo)的廣告費可以在本年全部扣除。則2013年稅前準(zhǔn)許扣除的廣告費=52+90=142(萬元)。合計扣除=10+142=152(萬元)
　　6 關(guān)于契稅的計稅依據(jù)，下列說法正確的是(　　)。
　　A.土地使用權(quán)出售、房屋買賣，其計稅依據(jù)為成交價格
　　B.土地使用權(quán)交換的，以交換的土地使用權(quán)的價格作為計稅依據(jù)
　　C.房屋贈與的，以贈與合同上記載的金額為計稅依據(jù)
　　D.采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)的，按市場銷售價格作為計稅依據(jù)
　　參考答案: A
　　答案解析:
　　選項B，土地使用權(quán)交換的，其計稅依據(jù)是所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格差額;選項C，房屋贈與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定;選項D，采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價款作為計稅依據(jù)。
　　7 下列關(guān)于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的表述中，正確的是(　　)。
　　A.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施不適用于扣繳義務(wù)人
　　B.作為家庭*10代步工具的轎車，不在稅收強(qiáng)制執(zhí)行的范圍之內(nèi)
　　C.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時，可對納稅人未繳納的滯納金同時強(qiáng)制執(zhí)行
　　D.稅務(wù)機(jī)關(guān)可對未按期繳納工薪收入個人所得稅的個人實施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施
　　參考答案: C
　　答案解析:
　　本題考核稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的有關(guān)規(guī)定。稅收強(qiáng)制執(zhí)行不僅適用于納稅人還適用于扣繳義務(wù)人，故選項A不正確;作為家庭使用的轎車，也在強(qiáng)制執(zhí)行的范圍內(nèi)，因此選項B不正確;稅務(wù)機(jī)關(guān)不可以對未按期繳納工薪收入的個人所得稅的個人實施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。
　　8 下列各項中，按照《稅收征收管理法》及《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，不承擔(dān)稅務(wù)登記義務(wù)的是(　　)。
　　A.依法負(fù)有代扣代繳稅款義務(wù)的單位
　　B.從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的個體工商戶
　　C.企業(yè)在本地設(shè)立的非獨立核算的分支機(jī)構(gòu)
　　D.不從事生產(chǎn)、經(jīng)營，但依法負(fù)有納稅義務(wù)的單位
　　參考答案: C
　　答案解析:
　　企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營的場所要辦理稅務(wù)登記。選項C為在當(dāng)?shù)卦O(shè)立的非獨立核算的分支機(jī)構(gòu)是不用辦理稅務(wù)登記的。
　　9 以下屬于全國人大或人大常委會授權(quán)立法的是(　　)。
　　A.稅收征收管理法
　　B.個人所得稅法
　　C.企業(yè)所得稅法
　　D.資源稅暫行條例
　　參考答案: D
　　答案解析:
　　選項A、B、C均為全國人大和全國人大常委會制定的稅收法律。
　　10 下列關(guān)于應(yīng)稅消費品納稅期限的說法不正確的是(　　)。
　　A.消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度
　　B.納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定
　　C.以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款
　　D.納稅人以1個月或以1個季度為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅
　　參考答案: D
　　答案解析:
　　納稅人以1個月或以1個季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。
　　11 甲縣某獨立礦山2013年7月份開采銅礦石原礦3萬噸，當(dāng)月還到乙縣收購未稅銅礦石原礦5萬噸并運回甲縣，上述礦石的80%已在當(dāng)月銷售。假定甲縣銅礦石原礦單位稅額每噸5元，則該獨立礦山7月份應(yīng)向甲縣稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的資源稅為( )。
　　A.12萬元
　　B.15萬元
　　C.32萬元
　　D.40萬元
　　參考答案: A
　　答案解析:
　　收購未稅礦產(chǎn)品應(yīng)該向收購地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納資源稅。向甲縣稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的資源稅=3
　　12 某企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)改制成全體職工持股的股份有限公司，承受了原企業(yè)價值800萬元的房屋所有權(quán);改制后即以債權(quán)人的身份接受某破產(chǎn)企業(yè)價值300萬元的房產(chǎn)作為債務(wù)抵償;當(dāng)期以330萬元的價格購進(jìn)某外貿(mào)企業(yè)的一座辦公樓，則該股份有限公司應(yīng)就以上事項繳納契稅(　　)萬元。(適用稅率3%)
　　A.0
　　B.9.9
　　C.33
　　D.42.9
　　參考答案: B
　　答案解析:
　　企業(yè)改制成全體職工持股的股份有限公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的免征契稅;以債權(quán)人身份承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅;購買房屋應(yīng)納契稅=330×3%=9.9(萬元)
　　13 根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的相關(guān)規(guī)定，下面理解不準(zhǔn)確的是(　　)。
　　A.國有林場的辦公用地免稅
　　B.林業(yè)系統(tǒng)的森林公園比照公園免稅
　　C.對林業(yè)系統(tǒng)所屬林區(qū)的育林地、運材道、防火道、防火設(shè)施用地免稅
　　D.林業(yè)系統(tǒng)的自然保護(hù)區(qū)比照公園免稅
　　參考答案: A
　　答案解析:
　　對林業(yè)系統(tǒng)所屬林區(qū)的育林地、運材道、防火道、防火設(shè)施用地免稅，并不是對國有林場的所有的占地都免稅。
　　14下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的是(　　)。
　　A.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的
　　B.發(fā)生納稅義務(wù)，未按規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒后已繳納
　　C.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，但有正當(dāng)理由的
　　D.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定依法設(shè)置賬簿的
　　參考答案: A
　　答案解析:
　　納稅人(包括單位納稅人和個人納稅人)有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：
　　(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的。
　　(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的。
　　(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。
　　(4)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的。
　　(5)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的。
　　(6)納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。
　　15 某市工商局2013年8月向某汽車貿(mào)易公司購買一輛小轎車自用，支付含增值稅價款234000元，代收的保險費2500元(由汽車貿(mào)易公司開具發(fā)票和有關(guān)收據(jù))，購買者隨購買車輛支付的工具件和零部件價款700元，車輛裝飾費1800元，支付控購費800元。該工商局應(yīng)納車輛購置稅(　　)元。
　　A.28320
　　B.20427.35
　　C.25320
　　D.21642.03
　　參考答案: B
　　答案解析:
　　對于代收款項，凡使用代收單位票據(jù)收取的款項，應(yīng)視作代收單位的價外收費，并人計稅價格中一并征稅;購買者支付的控購費，是政府部門的行政性收費，不屬于價外費用范圍，不應(yīng)并入計稅價格計稅。應(yīng)納車輛購置稅=(234000+2500+700+1800)÷(1+17%)×10%=20427.35(元)
　　16 下列各項中.不符合《稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定的是(　　)。
　　A.采取稅收保全措施時，凍結(jié)的存款以納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限
　　B.采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施時，被執(zhí)行人未繳納的滯納金必須同時執(zhí)行
　　C.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，也包括扣繳義務(wù)人
　　D.稅收保全措施的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，也包括扣繳義務(wù)人
　　參考答案: D
　　答案解析:
　　稅收保全措施，應(yīng)該是僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，對于扣繳義務(wù)人不適用。
　　17 某煤礦2013年3月開采原煤400萬噸，銷售240萬噸;將一部分原煤移送加工生產(chǎn)選煤39萬噸，銷售選煤30萬噸，選煤綜合回收率30%，資源稅單位稅額5元/噸。該煤2013年3月應(yīng)納資源稅( )萬元。
　　A.1700
　　B.1850
　　C.2000
　　D.2150
　　參考答案: A
　　答案解析:
　　對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為應(yīng)納稅數(shù)量。應(yīng)納資源稅=(240+30÷0.3)×5=1700(萬元)
　　18 復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起(　　)日內(nèi)作出行政復(fù)議決定，情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長，但延長期限最長不得超過(　　)日。
　　A.3030
　　B.306
　　C.6030
　　D.6060
　　參考答案: C
　　答案解析:
　　復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定，情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長，但延長期限最長不得超過30日。
　　19 對竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在( )以上的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。
　　A.50%
　　B.75%
　　C.80%
　　D.85%
　　參考答案: D
　　答案解析:
　　對竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。
　　20 關(guān)于稅收實體法構(gòu)成要素，下列說法不正確的是(　　)。
　　A.納稅人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，也是實際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個人
　　B.征稅對象是稅法中規(guī)定的征納雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物
　　C.稅率是征稅對象的征收比例或征收額度，是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志
　　D.稅目反映具體的征稅范圍。是對課稅對象質(zhì)的界定
　　參考答案: A
　　答案解析:
　　選項A中納稅人不一定是實際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個人。
　　21 某汽車貿(mào)易公司2013年6月進(jìn)口11輛小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為25萬元/輛，當(dāng)月銷售8輛，取得含稅銷售收入240萬元;2輛企業(yè)自用;1輛用于抵償債務(wù)，合同約定的含稅價格為30萬元。該公司應(yīng)納車輛購置稅為(　　)萬元。(小轎車關(guān)稅稅率28%，消費稅稅率9%)
　　A.7.03
　　B.5.00
　　C.7.50
　　D.10.55
　　參考答案: A
　　答案解析:
　　該公司應(yīng)納車輛購置稅=2×(25+25×28%)÷(1-9%)×10%=7.03(萬元)
　　22 下列有關(guān)增值稅政策的陳述，正確的是(　　)。
　　A.銷售再生水，適用先征后退政策
　　B.銷售翻新輪胎，適用即征即退政策
　　C.以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力實行即征即退50%的政策
　　D.對增值稅納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品。即征即退增值稅
　　參考答案: C
　　答案解析:
　　銷售自產(chǎn)再生水，銷售自產(chǎn)翻新輪胎，生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅。
　　23 下列外購商品中已繳納的消費稅，可以從本企業(yè)應(yīng)納消費稅稅額中扣除的是(　　)。
　　A.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小汽車
　　B.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅酒精為原料生產(chǎn)的勾兌白酒
　　C.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油
　　D.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅高爾夫球桿握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿
　　參考答案: D
　　答案解析:
　　選項A，用汽車輪胎生產(chǎn)小汽車不能扣除;選項B，不得抵扣消費稅;選項C，溶劑油用于連續(xù)生產(chǎn)不得抵扣消費稅。
　　24 某企業(yè)2013年8月份開業(yè)，領(lǐng)受房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、土地使用證、專利證、稅務(wù)登記證各一份。公司實收資本500萬元，資本公積300萬元，除資金賬簿外，啟用了10本營業(yè)賬簿;同年與甲公司簽訂了一份易貨合同，合同約定，以價值420萬元的產(chǎn)品換取380萬元的原材料，甲公司補差價40萬元。2013年該企業(yè)應(yīng)納印花稅(　　)元。
　　A.6475
　　B.6775
　　C.6975
　　D.6980
　　參考答案: A
　　答案解析:
　　應(yīng)納印花稅=5×5+(500+300)×0.5‰×10000+5×l0+(420+380)×0.3‰×10000=6475(元)
　　二、多項選擇題，本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不得分。
　　25 稅收執(zhí)法權(quán)是指稅收機(jī)關(guān)依法征收稅款，依法進(jìn)行稅收管理活動的權(quán)力，具體包括(　　)。
　　A.稅務(wù)檢查權(quán)
　　B.稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)及其他稅務(wù)管理權(quán)
　　C.稅務(wù)稽查權(quán)
　　D.稅款征收管理權(quán)
　　參考答案: A,B,C,D
　　答案解析:
　　稅收執(zhí)法權(quán)是指稅收機(jī)關(guān)依法征收稅款，依法進(jìn)行稅收管理活動的權(quán)力。具體包括稅款征收管理權(quán)、稅務(wù)稽查權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)及其他稅務(wù)管理權(quán)。
　　26 關(guān)于代扣代繳資源稅的規(guī)定，下列陳述正確的有( )。
　　A.獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅
　　B.獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，以及其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按照收購地相應(yīng)礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅
　　C.收購地沒有相同品種礦產(chǎn)品的，按收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅
　　D.扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的地點為應(yīng)稅未稅礦產(chǎn)品的收購地
　　參考答案: A,B,C,D
　　答案解析:
　　獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，以及其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按照收購地相應(yīng)礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。收購地沒有相同品種礦產(chǎn)品的，按收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅?？劾U義務(wù)人代扣代繳資源稅的地點為應(yīng)稅未稅礦產(chǎn)品的收購地。
　　27 下列有關(guān)消費稅的表述正確的有(　　)。
　　A.進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅除國務(wù)院另有規(guī)定外，一律不得給予減免稅
　　B.委托加工的已稅煙絲已由受托方代收代繳的消費稅，準(zhǔn)予按規(guī)定從連續(xù)生產(chǎn)卷煙應(yīng)繳納的消費稅稅額中扣減
　　C.納稅人委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費品的，于委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅
　　D.進(jìn)口的應(yīng)稅消費品直接在國內(nèi)銷售時征收消費稅
　　參考答案: A,B,C
　　答案解析:
　　選項D錯誤是因為消費稅實行單一環(huán)節(jié)征稅，進(jìn)口的應(yīng)稅消費品在進(jìn)口環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納了消費稅，在國內(nèi)銷售時，就不再繳納消費稅了。
　　28 下列各項中，符合印花稅有關(guān)規(guī)定的有(　　)。
　　A.流動資金借款周轉(zhuǎn)性合同先以其規(guī)定的*6限額為計稅依據(jù)，在簽訂時貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還時，再另貼印花
　　B.凡一項信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據(jù)的，應(yīng)以借款合同和借據(jù)所載金額分別計稅貼花
　　C.對借款方以財產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應(yīng)按借款合同貼花
　　D.借款合同由借款方與銀團(tuán)各方共同書立、各執(zhí)一份合同正本的，借款方與銀團(tuán)各方應(yīng)分別在所執(zhí)的合同正本上，按各自的借款金額計稅貼花
　　參考答案: C,D
　　答案解析:
　　選項A，流動資金借款周轉(zhuǎn)性合同以其規(guī)定的*6限額為計稅依據(jù)，在簽訂時貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同時，不再另貼印花;選項B，凡一項信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據(jù)的，只以借款合同所載金額計稅貼花。
　　29 下列關(guān)于消費稅的說法中，表述錯誤的有(　　)。
　　A.消費稅屬于價內(nèi)稅，并實行單一環(huán)節(jié)征收，一般是在應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)中。由于價款中已包含消費稅，因此不必再繳納消費稅(卷煙除外)
　　B.卷煙廠生產(chǎn)出煙絲，再用生產(chǎn)出的煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙對外銷售的，用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲和銷售的卷煙均征收消費稅
　　C.從2001年12月20日起，對既有自產(chǎn)卷煙，同時又委托聯(lián)營企業(yè)加工與自產(chǎn)卷煙牌號、規(guī)格相同卷煙的工業(yè)企業(yè)，從聯(lián)營企業(yè)購進(jìn)后再直接銷售的卷煙，對外銷售時不論是否加價，均不再征收消費稅
　　D.對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費稅
　　參考答案: B,C
　　答案解析:
　　卷煙廠生產(chǎn)出煙絲，卷煙廠再用生產(chǎn)出的煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙，這樣，用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲就不繳納消費稅，只對生產(chǎn)的卷煙征收消費稅;只有符合卷煙回購的兩個條件的，才不再征收消費稅。
　　30 下列關(guān)于關(guān)稅減免的表述，正確的有(　　)。
　　A.因故退還的國內(nèi)出口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實，可予免征進(jìn)口關(guān)稅，已征收的出口關(guān)稅準(zhǔn)予退還
　　B.因故退還的國內(nèi)出口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實，可予免征進(jìn)口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅不予退還
　　C.因故退還的境外進(jìn)口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實，可予免征出口關(guān)稅，已征收的進(jìn)口關(guān)稅準(zhǔn)予退還
　　D.因故退還的境外進(jìn)口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實，可予免征出口關(guān)稅，但已征收的進(jìn)口關(guān)稅不予退還
　　參考答案: B,D
　　答案解析:
　　因故退還的國內(nèi)出口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實，可予免征進(jìn)口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅不予退還;因故退還的境外進(jìn)口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實，可予免征出口關(guān)稅，但已征收的進(jìn)口關(guān)稅不予退還。
　　31 根據(jù)車船稅的征收管理，下列表述正確的有(　　)。
　　A.依法不需要辦理登記的車船，應(yīng)在車船的所有人或者管理人所在地繳納車船稅
　　B.車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月
　　C.已由保險機(jī)構(gòu)代收代繳車船稅的且能夠提供合法有效完稅證明的，納稅人不再向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納車船稅
　　D.在同一納稅年度內(nèi)，已繳納車船稅的車船辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另繳納車船稅，同時也不退稅
　　參考答案: A,B,C,D
　　答案解析:
　　根據(jù)車船稅法的規(guī)定，選項A、B、C、D的規(guī)定均正確。
　　32 下列各項中，符合《行政復(fù)議法》和《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則(試行)》規(guī)定的有(　　)。
　　A.對國務(wù)院的行政復(fù)議裁決不服的
　　B.可以向人民法院提出行政訴訟
　　C.對國家稅務(wù)總局做出的具體行政行為經(jīng)行政復(fù)議仍不服復(fù)議決定的，可以向國務(wù)院申請
　　D.經(jīng)向國家稅務(wù)總局申請復(fù)議，對復(fù)議決定仍不
　　參考答案: B,C
　　答案解析:
　　選項A，國務(wù)院的裁決為終局裁決，對國務(wù)院的行政復(fù)議裁決不服的，不能再向人民法院提出行政訴訟;選項D，對省級稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的具體行政行為不服，經(jīng)向國家稅務(wù)總局申請復(fù)議，對總局的復(fù)議決定不服的，納稅人不能向國務(wù)院申請裁決，只能向人民法院起訴。
　　33 下列可以成為房產(chǎn)稅納稅人，繳納房產(chǎn)稅的有(　　)。
　　A.出租房屋的政府機(jī)關(guān)
　　B.自用房產(chǎn)的外商投資企業(yè)
　　C.產(chǎn)權(quán)出典人
　　D.產(chǎn)權(quán)未確定的房產(chǎn)代管人
　　參考答案: A,B,D
　　答案解析:
　　政府機(jī)關(guān)出租的房產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從租計征房產(chǎn)稅;外商投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法納稅;產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅。產(chǎn)權(quán)未確定，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。
　　34 下列項目中，符合企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的有( )。
　　A.企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，可以縮短折舊年限
　　B.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)符合條件的，可以按照其對中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額
　　C.企業(yè)購置并實際使用環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備的投資，可以按照投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額
　　D.企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷
　　參考答案: A,B,D
　　答案解析:
　　企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額的10%，可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。
　　35 下列各項中，符合車輛購置稅相關(guān)規(guī)定的有(　　)。
　　A.購買自用摩托車的計稅依據(jù)是支付的全部價款和價外費用(不含增值稅)
　　B.受贈使用車輛不征收車輛購置稅
　　C.納稅人以外匯結(jié)算應(yīng)稅車輛價款的，按照申報納稅之日中國人民銀行公布的人民幣基準(zhǔn)匯價
　　D.購買者支付的控購費應(yīng)作為車輛購置稅的計稅依據(jù)
　　參考答案: A,C
　　答案解析:
　　選項B，受贈使用行為屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為，應(yīng)該由接受捐贈一方繳納車輛購置稅;選項D，購買者支付的控購費，是政府部門的行政性收費，不屬于銷售者的價外費用范圍，不應(yīng)并入計稅價格計稅。
　　36下列各項中，應(yīng)依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅的有(　　)。
　　A.無償使用免稅單位房產(chǎn)
　　B.融資租賃的房產(chǎn)
　　C.租賃使用其他單位的房產(chǎn)
　　D.投資聯(lián)營共擔(dān)風(fēng)險的房產(chǎn)
　　參考答案: A,B,D
　　答案解析:
　　無償(無租)使用房產(chǎn)，按房屋余值計稅，選項A正確;融資租賃房產(chǎn)和投資聯(lián)營風(fēng)險共擔(dān)的房產(chǎn)均按余值計稅，選項BD正確。租賃使用其他單位的房產(chǎn)，按租金計稅，選項C不符合題意。
　　37 下列選項中，如能與該貨物實付價格區(qū)分，不得列入進(jìn)口關(guān)稅完稅價格的費用有(　　)。
　　A.進(jìn)口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅
　　B.貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后的運輸費用
　　C.買方為購進(jìn)貨物向代表雙方利益的經(jīng)紀(jì)人支付的勞務(wù)費
　　D.工業(yè)設(shè)施、機(jī)械設(shè)備類貨物進(jìn)口后發(fā)生的基建、安裝、調(diào)試、技術(shù)指導(dǎo)等費用
　　參考答案: A,B,D
　　答案解析:
　　進(jìn)口關(guān)稅和國內(nèi)稅、貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后發(fā)生的費用以及廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費用，不能列入完稅價格。買方為購進(jìn)貨物向代表雙方利益的經(jīng)紀(jì)人支付的勞務(wù)費屬于應(yīng)計入關(guān)稅完稅價格的部分。
　　38 下列關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，處理正確的有( )。
　　A.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行調(diào)整
　　B.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)發(fā)生的成本，在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)當(dāng)按照獨立交易原則進(jìn)行分?jǐn)?/div>
　　C.企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按規(guī)定進(jìn)行處理
　　D.企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除
　　參考答案: A,B,C
　　答案解析:
　　企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
　　三、計算題，本題型共4小題，每小題6分，共24分。其中一道小題可以用中文或者英文解答，請仔細(xì)閱讀答題要求，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型*6得分為29分。涉及計算的，要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。
　　39回答39-44題：
　　某公司主要從事建筑工程機(jī)械的生產(chǎn)制造，2013年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
　　(1)簽訂鋼材采購合同一份，采購金額8000萬元;簽訂以貨換貨合同一份，用庫存的3000萬元A型鋼材換取對方相同金額的B型鋼材;簽訂銷售合同一份，銷售金額15000萬元。
　　(2)公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料(金額300萬元)，受托方只提供輔助材料(金額20萬元)，受托方另收取加工費50萬元;乙合同約定：由受托方提供主要材料(金額200萬元)并收取加工費40萬元。
　　(3)公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定：技術(shù)開發(fā)金額共計1000萬元，其中研究開發(fā)費用與報酬金額之比為3：1。
　　(4)公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬元。公司隨后又將其中的100萬元業(yè)務(wù)分包給另一單位，并簽訂相關(guān)合同。
　　(5)公司新增實收資本2000萬元、資本公積500萬元。
　　(6)公司啟用其他賬簿10本。(說明：購銷合同、加工承攬合同、技術(shù)合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰;營業(yè)賬簿的印花稅率分別為0.5‰和每件5元兩種)
　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
　　問：公司2013年簽訂的購銷合同應(yīng)繳納的印花稅。
　　答案解析:
　　公司2013年簽訂的購銷合同應(yīng)繳納的印花稅=(8000+3000×2+15000)×0.3‰×10000=87000(元)
　　40某公司主要從事建筑工程機(jī)械的生產(chǎn)制造，2013年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
　　(1)簽訂鋼材采購合同一份，采購金額8000萬元;簽訂以貨換貨合同一份，用庫存的3000萬元A型鋼材換取對方相同金額的B型鋼材;簽訂銷售合同一份，銷售金額15000萬元。
　　(2)公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料(金額300萬元)，受托方只提供輔助材料(金額20萬元)，受托方另收取加工費50萬元;乙合同約定：由受托方提供主要材料(金額200萬元)并收取加工費40萬元。
　　(3)公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定：技術(shù)開發(fā)金額共計1000萬元，其中研究開發(fā)費用與報酬金額之比為3：1。
　　(4)公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬元。公司隨后又將其中的100萬元業(yè)務(wù)分包給另一單位，并簽訂相關(guān)合同。
　　(5)公司新增實收資本2000萬元、資本公積500萬元。
　　(6)公司啟用其他賬簿10本。(說明：購銷合同、加工承攬合同、技術(shù)合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰;營業(yè)賬簿的印花稅率分別為0.5‰和每件5元兩種)
　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
　　問：公司2013年簽訂的加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅。
　　答案解析:
　　公司2013年簽訂的加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅=(50+20)×0.5‰×l0000+200×0.3‰×10000+40×0.5‰×10000=1150(元)
　　41某公司主要從事建筑工程機(jī)械的生產(chǎn)制造，2013年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
　　(1)簽訂鋼材采購合同一份，采購金額8000萬元;簽訂以貨換貨合同一份，用庫存的3000萬元A型鋼材換取對方相同金額的B型鋼材;簽訂銷售合同一份，銷售金額15000萬元。
　　(2)公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料(金額300萬元)，受托方只提供輔助材料(金額20萬元)，受托方另收取加工費50萬元;乙合同約定：由受托方提供主要材料(金額200萬元)并收取加工費40萬元。
　　(3)公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定：技術(shù)開發(fā)金額共計1000萬元，其中研究開發(fā)費用與報酬金額之比為3：1。
　　(4)公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬元。公司隨后又將其中的100萬元業(yè)務(wù)分包給另一單位，并簽訂相關(guān)合同。
　　(5)公司新增實收資本2000萬元、資本公積500萬元。
　　(6)公司啟用其他賬簿10本。(說明：購銷合同、加工承攬合同、技術(shù)合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰;營業(yè)賬簿的印花稅率分別為0.5‰和每件5元兩種)
　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
　　問：公司2013年簽訂的技術(shù)合同應(yīng)繳納的印花稅。
　　答案解析:
　　公司2013年簽訂的技術(shù)合同應(yīng)繳納的印花稅=1000÷4×0.3‰×10000=750(元)
　　42某公司主要從事建筑工程機(jī)械的生產(chǎn)制造，2013年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
　　(1)簽訂鋼材采購合同一份，采購金額8000萬元;簽訂以貨換貨合同一份，用庫存的3000萬元A型鋼材換取對方相同金額的B型鋼材;簽訂銷售合同一份，銷售金額15000萬元。
　　(2)公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料(金額300萬元)，受托方只提供輔助材料(金額20萬元)，受托方另收取加工費50萬元;乙合同約定：由受托方提供主要材料(金額200萬元)并收取加工費40萬元。
　　(3)公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定：技術(shù)開發(fā)金額共計1000萬元，其中研究開發(fā)費用與報酬金額之比為3：1。
　　(4)公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬元。公司隨后又將其中的100萬元業(yè)務(wù)分包給另一單位，并簽訂相關(guān)合同。
　　(5)公司新增實收資本2000萬元、資本公積500萬元。
　　(6)公司啟用其他賬簿10本。(說明：購銷合同、加工承攬合同、技術(shù)合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰;營業(yè)賬簿的印花稅率分別為0.5‰和每件5元兩種)
　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
　　問：公司2013年簽訂的建筑安裝工程承包合同應(yīng)繳納的印花稅。
　　答案解析:
　　公司2013年簽訂的建筑安裝工程承包合同應(yīng)繳納的印花稅=(300+100)×0.3‰×10000=1200(元)
　　43某公司主要從事建筑工程機(jī)械的生產(chǎn)制造，2013年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
　　(1)簽訂鋼材采購合同一份，采購金額8000萬元;簽訂以貨換貨合同一份，用庫存的3000萬元A型鋼材換取對方相同金額的B型鋼材;簽訂銷售合同一份，銷售金額15000萬元。
　　(2)公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料(金額300萬元)，受托方只提供輔助材料(金額20萬元)，受托方另收取加工費50萬元;乙合同約定：由受托方提供主要材料(金額200萬元)并收取加工費40萬元。
　　(3)公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定：技術(shù)開發(fā)金額共計1000萬元，其中研究開發(fā)費用與報酬金額之比為3：1。
　　(4)公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬元。公司隨后又將其中的100萬元業(yè)務(wù)分包給另一單位，并簽訂相關(guān)合同。
　　(5)公司新增實收資本2000萬元、資本公積500萬元。
　　(6)公司啟用其他賬簿10本。(說明：購銷合同、加工承攬合同、技術(shù)合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰;營業(yè)賬簿的印花稅率分別為0.5‰和每件5元兩種)
　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
　　問：公司2013年新增記載資金的營業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅。
　　答案解析:
　　公司2013年新增記載資金的營業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅=(2000+500)×0.5‰×10000=12500(元)
　　44某公司主要從事建筑工程機(jī)械的生產(chǎn)制造，2013年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
　　(1)簽訂鋼材采購合同一份，采購金額8000萬元;簽訂以貨換貨合同一份，用庫存的3000萬元A型鋼材換取對方相同金額的B型鋼材;簽訂銷售合同一份，銷售金額15000萬元。
　　(2)公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料(金額300萬元)，受托方只提供輔助材料(金額20萬元)，受托方另收取加工費50萬元;乙合同約定：由受托方提供主要材料(金額200萬元)并收取加工費40萬元。
　　(3)公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定：技術(shù)開發(fā)金額共計1000萬元，其中研究開發(fā)費用與報酬金額之比為3：1。
　　(4)公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬元。公司隨后又將其中的100萬元業(yè)務(wù)分包給另一單位，并簽訂相關(guān)合同。
　　(5)公司新增實收資本2000萬元、資本公積500萬元。
　　(6)公司啟用其他賬簿10本。(說明：購銷合同、加工承攬合同、技術(shù)合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰;營業(yè)賬簿的印花稅率分別為0.5‰和每件5元兩種)
　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
　　問：公司2013年啟用其他賬簿應(yīng)繳納的印花稅。
　　答案解析:
　　公司2013年啟用其他賬簿應(yīng)繳納的印花稅=10×5=50(元)
　　45回答45-48題：
　　某煤礦企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年1 2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
　　(1)開采原煤40000噸。
　　(2)采用托收承付方式銷售原煤480噸，每噸不含稅售價為150元，貨物已發(fā)出，托收手續(xù)已辦妥，貨款尚未收到。
　　(3)銷售洗煤60噸，每噸不含稅售價為303元，款項已收到;把自產(chǎn)同種洗煤56噸用于職工宿舍取暖，該煤礦原煤與洗煤的選礦比為1：0.8。
　　(4)銷售開采原煤過程中產(chǎn)生的天然氣45000立方米，取得不含稅銷售額67490元，并收取優(yōu)質(zhì)費1017元。
　　(5)采用分期收款方式向某供熱公司銷售優(yōu)質(zhì)原煤2400噸，每噸不含稅單價155元，價款372000元，購銷合同規(guī)定，本月收取1/3的價款，實際取得不含稅價款1O0000元。
　　(6)支付水費并取得增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額為15200元，其中的25%用于職工浴池。
　　(7)購進(jìn)煤炭開采機(jī)械2臺，專用發(fā)票上注明的增值稅額為13600元，運費普通發(fā)票上注明的運輸費用為800元。
　　(8)把精選煤14噸(選礦比為1：0.35)贈送給某關(guān)系單位，該煤礦沒有同種選煤的銷售價格，但已知每噸成本為450元，成本利潤率為10%。
　　(9)從小規(guī)模納稅人企業(yè)購進(jìn)勞保用品，普通發(fā)票上注明的價款為7208元。
　　(10)從某企業(yè)(一般納稅人)購進(jìn)生產(chǎn)用材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為6870元。
　　已知：該煤礦原煤資源稅稅額為2.5元/噸。
　　要求：根據(jù)上述資料回答下列問題，計算結(jié)果保留小數(shù)點后兩位。
　　問：計算該企業(yè)當(dāng)期銷項稅額。
　　答案解析:
　　煤：銷項稅額=[1 50×480+303×(60+56)+372000÷3+450×(1+10%)×14]×17%=40473.26(元)
　　天然氣：銷項稅額=[67490+1017÷(1+13%)]×13%=8890.7(元)
　　當(dāng)期銷項稅額=40473.26+8890.7=49363.96(元)
　　46某煤礦企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年1 2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
　　(1)開采原煤40000噸。
　　(2)采用托收承付方式銷售原煤480噸，每噸不含稅售價為150元，貨物已發(fā)出，托收手續(xù)已辦妥，貨款尚未收到。
　　(3)銷售洗煤60噸，每噸不含稅售價為303元，款項已收到;把自產(chǎn)同種洗煤56噸用于職工宿舍取暖，該煤礦原煤與洗煤的選礦比為1：0.8。
　　(4)銷售開采原煤過程中產(chǎn)生的天然氣45000立方米，取得不含稅銷售額67490元，并收取優(yōu)質(zhì)費1017元。
　　(5)采用分期收款方式向某供熱公司銷售優(yōu)質(zhì)原煤2400噸，每噸不含稅單價155元，價款372000元，購銷合同規(guī)定，本月收取1/3的價款，實際取得不含稅價款1O0000元。
　　(6)支付水費并取得增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額為15200元，其中的25%用于職工浴池。
　　(7)購進(jìn)煤炭開采機(jī)械2臺，專用發(fā)票上注明的增值稅額為13600元，運費普通發(fā)票上注明的運輸費用為800元。
　　(8)把精選煤14噸(選礦比為1：0.35)贈送給某關(guān)系單位，該煤礦沒有同種選煤的銷售價格，但已知每噸成本為450元，成本利潤率為10%。
　　(9)從小規(guī)模納稅人企業(yè)購進(jìn)勞保用品，普通發(fā)票上注明的價款為7208元。
　　(10)從某企業(yè)(一般納稅人)購進(jìn)生產(chǎn)用材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為6870元。
　　已知：該煤礦原煤資源稅稅額為2.5元/噸。
　　要求：根據(jù)上述資料回答下列問題，計算結(jié)果保留小數(shù)點后兩位。
　　問：計算該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額。
　　答案解析:
　　當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=15200×(1-25%)+13600+6870=31870(元)
　　47某煤礦企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年1 2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
　　(1)開采原煤40000噸。
　　(2)采用托收承付方式銷售原煤480噸，每噸不含稅售價為150元，貨物已發(fā)出，托收手續(xù)已辦妥，貨款尚未收到。
　　(3)銷售洗煤60噸，每噸不含稅售價為303元，款項已收到;把自產(chǎn)同種洗煤56噸用于職工宿舍取暖，該煤礦原煤與洗煤的選礦比為1：0.8。
　　(4)銷售開采原煤過程中產(chǎn)生的天然氣45000立方米，取得不含稅銷售額67490元，并收取優(yōu)質(zhì)費1017元。
　　(5)采用分期收款方式向某供熱公司銷售優(yōu)質(zhì)原煤2400噸，每噸不含稅單價155元，價款372000元，購銷合同規(guī)定，本月收取1/3的價款，實際取得不含稅價款1O0000元。
　　(6)支付水費并取得增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額為15200元，其中的25%用于職工浴池。
　　(7)購進(jìn)煤炭開采機(jī)械2臺，專用發(fā)票上注明的增值稅額為13600元，運費普通發(fā)票上注明的運輸費用為800元。
　　(8)把精選煤14噸(選礦比為1：0.35)贈送給某關(guān)系單位，該煤礦沒有同種選煤的銷售價格，但已知每噸成本為450元，成本利潤率為10%。
　　(9)從小規(guī)模納稅人企業(yè)購進(jìn)勞保用品，普通發(fā)票上注明的價款為7208元。
　　(1O)從某企業(yè)(一般納稅人)購進(jìn)生產(chǎn)用材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為6870元。
　　已知：該煤礦原煤資源稅稅額為2.5元/噸。
　　要求：根據(jù)上述資料回答下列問題，計算結(jié)果保留小數(shù)點后兩位。
　　問：計算該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅稅額。
　　答案解析:
　　應(yīng)納增值稅額=49363.96-38.70=17493.96(元)
　　48某煤礦企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年1 2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
　　(1)開采原煤40000噸。
　　(2)采用托收承付方式銷售原煤480噸，每噸不含稅售價為150元，貨物已發(fā)出，托收手續(xù)已辦妥，貨款尚未收到。
　　(3)銷售洗煤60噸，每噸不含稅售價為303元，款項已收到;把自產(chǎn)同種洗煤56噸用于職工宿舍取暖，該煤礦原煤與洗煤的選礦比為1：0.8。
　　(4)銷售開采原煤過程中產(chǎn)生的天然氣45000立方米，取得不含稅銷售額67490元，并收取優(yōu)質(zhì)費1017元。
　　(5)采用分期收款方式向某供熱公司銷售優(yōu)質(zhì)原煤2400噸，每噸不含稅單價155元，價款372000元，購銷合同規(guī)定，本月收取1/3的價款，實際取得不含稅價款1O0000元。
　　(6)支付水費并取得增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額為15200元，其中的25%用于職工浴池。
　　(7)購進(jìn)煤炭開采機(jī)械2臺，專用發(fā)票上注明的增值稅額為13600元，運費普通發(fā)票上注明的運輸費用為800元。
　　(8)把精選煤14噸(選礦比為1：0.35)贈送給某關(guān)系單位，該煤礦沒有同種選煤的銷售價格，但已知每噸成本為450元，成本利潤率為10%。
　　(9)從小規(guī)模納稅人企業(yè)購進(jìn)勞保用品，普通發(fā)票上注明的價款為7208元。
　　(10)從某企業(yè)(一般納稅人)購進(jìn)生產(chǎn)用材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為6870元。
　　已知：該煤礦原煤資源稅稅額為2.5元/噸。
　　要求：根據(jù)上述資料回答下列問題，計算結(jié)果保留小數(shù)點后兩位。
　　問：計算該企業(yè)本月應(yīng)納資源稅稅額。
　　答案解析:
　　開采煤過程中生產(chǎn)的天然氣不繳納資源稅。
　　計稅數(shù)量=480+(60+56)÷0.8+2400÷3+14÷0.35=1465(噸)
　　應(yīng)納資源稅=1465×2.5=3662.5(元)
　　49回答49-56題：
　　某首飾商城為增值稅一般納稅人，2013年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
　　(1)零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得零售收入30萬元，其中金銀首飾收入20萬元，鍍金首飾收入10萬元;
　　(2)采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈2000條，新項鏈每條零售價0.3萬元，舊項鏈每條作價0.2萬元，每條項鏈取得差價款0.1萬元;
　　(3)用300條銀基項鏈抵償債務(wù)，該批項鏈賬面成本為39萬元，該批項鏈本期市場平均零售價為80萬元，*6零售價為100萬;
　　(4)外購金銀首飾一批，取得的普通發(fā)票上注明的價款400萬元;外購鍍金首飾一批·取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、增值稅8.5萬元;
　　(5)本期自來水公司開具水費增值稅專用發(fā)票，注明價款9.82萬元，稅款0.59萬元。本期取得電費的增值稅專用發(fā)票上注明價款21萬元。(其他相關(guān)資料：本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過認(rèn)證并申報抵扣)。
　　要求：根據(jù)上述資料，計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
　　銷售套裝禮盒的增值稅銷項稅;
　　答案解析:
　　銷售套裝禮盒增值稅銷項稅=30÷(1+17%)×17%=4.36(萬元)
　　50某首飾商城為增值稅一般納稅人，2013年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
　　(1)零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得零售收入30萬元，其中金銀首飾收入20萬元，鍍金首飾收入10萬元;
　　(2)采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈2000條，新項鏈每條零售價0.3萬元，舊項鏈每條作價0.2萬元，每條項鏈取得差價款0.1萬元;
　　(3)用300條銀基項鏈抵償債務(wù)，該批項鏈賬面成本為39萬元，該批項鏈本期市場平均零售價為80萬元，*6零售價為100萬;
　　(4)外購金銀首飾一批，取得的普通發(fā)票上注明的價款400萬元;外購鍍金首飾一批·取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、增值稅8.5萬元;
　　(5)本期自來水公司開具水費增值稅專用發(fā)票，注明價款9.82萬元，稅款0.59萬元。本期取得電費的增值稅專用發(fā)票上注明價款21萬元。(其他相關(guān)資料：本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過認(rèn)證并申報抵扣)。
　　要求：根據(jù)上述資料，計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
　　“以舊換新”銷售金項鏈增值稅銷項稅;
　　答案解析:
　　“以舊換新”銷售金項鏈增值稅銷項稅=2000×0.1÷(1+17%)×17%=29.06(萬元)
　　51某首飾商城為增值稅一般納稅人，2013年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
　　(1)零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得零售收入30萬元，其中金銀首飾收入20萬元，鍍金首飾收入10萬元;
　　(2)采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈2000條，新項鏈每條零售價0.3萬元，舊項鏈每條作價0.2萬元，每條項鏈取得差價款0.1萬元;
　　(3)用300條銀基項鏈抵償債務(wù)，該批項鏈賬面成本為39萬元，該批項鏈本期市場平均零售價為80萬元，*6零售價為100萬;
　　(4)外購金銀首飾一批，取得的普通發(fā)票上注明的價款400萬元;外購鍍金首飾一批·取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、增值稅8.5萬元;
　　(5)本期自來水公司開具水費增值稅專用發(fā)票，注明價款9.82萬元，稅款0.59萬元。本期取得電費的增值稅專用發(fā)票上注明價款21萬元。(其他相關(guān)資料：本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過認(rèn)證并申報抵扣)。
　　要求：根據(jù)上述資料，計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
　　用銀基項鏈抵償債務(wù)增值稅銷項稅;
　　答案解析:
　　用銀基項鏈抵償債務(wù)增值稅銷項稅=80÷(1+17%)×17%=11.62(萬元)
　　52某首飾商城為增值稅一般納稅人，2013年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
　　(1)零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得零售收入30萬元，其中金銀首飾收入20萬元，鍍金首飾收入10萬元;
　　(2)采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈2000條，新項鏈每條零售價0.3萬元，舊項鏈每條作價0.2萬元，每條項鏈取得差價款0.1萬元;
　　(3)用300條銀基項鏈抵償債務(wù)，該批項鏈賬面成本為39萬元，該批項鏈本期市場平均零售價為80萬元，*6零售價為100萬;
　　(4)外購金銀首飾一批，取得的普通發(fā)票上注明的價款400萬元;外購鍍金首飾一批·取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、增值稅8.5萬元;
　　(5)本期自來水公司開具水費增值稅專用發(fā)票，注明價款9.82萬元，稅款0.59萬元。本期取得電費的增值稅專用發(fā)票上注明價款21萬元。(其他相關(guān)資料：本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過認(rèn)證并申報抵扣)。
　　要求：根據(jù)上述資料，計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
　　商城10月份可抵扣的進(jìn)項稅額;
　　答案解析:
　　可抵扣的進(jìn)項稅額=8.50+0.59+21×17%=12.66(萬元)
　　53某首飾商城為增值稅一般納稅人，2013年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
　　(1)零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得零售收入30萬元，其中金銀首飾收入20萬元，鍍金首飾收入10萬元;
　　(2)采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈2000條，新項鏈每條零售價0.3萬元，舊項鏈每條作價0.2萬元，每條項鏈取得差價款0.1萬元;
　　(3)用300條銀基項鏈抵償債務(wù)，該批項鏈賬面成本為39萬元，該批項鏈本期市場平均零售價為80萬元，*6零售價為100萬;
　　(4)外購金銀首飾一批，取得的普通發(fā)票上注明的價款400萬元;外購鍍金首飾一批·取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、增值稅8.5萬元;
　　(5)本期自來水公司開具水費增值稅專用發(fā)票，注明價款9.82萬元，稅款0.59萬元。本期取得電費的增值稅專用發(fā)票上注明價款21萬元。(其他相關(guān)資料：本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過認(rèn)證并申報抵扣)。
　　要求：根據(jù)上述資料，計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
　　商城10月份應(yīng)繳納的增值稅。
　　答案解析:
　　商城10月份應(yīng)繳納的增值稅=4.36+29.06+11.62-12.66=32.38(萬元)
　　54某市商場為增值稅一般納稅人，2013年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
　　(1)采取買一送一方式銷售電視機(jī)，共銷售1 50臺，每臺價格3000元(不含稅)，同時送出150只電飯煲(市場不含稅價格400元/只)，并用商場的貨車運輸.收取送貨運費10000元(不含稅);
　　(2)銷售空調(diào)機(jī)250臺，每臺不含稅售價2500元，另收取安裝費每臺100元;
　　(3)取得會員費收入30萬元;
　　(4)采用分期收款方式銷售某型號洗衣機(jī)200臺，每臺不含稅價格1440元，本月約定購貨方支付50%的款項;
　　(5)購進(jìn)空調(diào)機(jī)500臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元，沒有付款;
　　(6)本月公益性捐贈自產(chǎn)A型彩電10臺，每臺不含稅價2000元。
　　(7)購進(jìn)電冰箱120臺，取得增值稅發(fā)票注明價款36萬元(不含稅)，但商場因資金困難僅
　　支付了50%的貨款，余款在下月支付;因質(zhì)量原因，將上期購進(jìn)電冰箱20臺退回廠家(價格同本期).并取得廠家開具的紅字發(fā)票和稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明單。
　　要求：回答以下問題，每問均為共計金額。
　　本月商場可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅;
　　答案解析:
　　購進(jìn)貨物，取得專用發(fā)票，無論是否支付貨款都可以按照發(fā)票上的稅金抵扣進(jìn)項稅。本月商場可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅=20×17%+36×17%-36÷120×20×17%=8.5(萬元)
　　55某市商場為增值稅一般納稅人，2013年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
　　(1)采取買一送一方式銷售電視機(jī)，共銷售1 50臺，每臺價格3000元(不含稅)，同時送出150只電飯煲(市場不含稅價格400元/只)，并用商場的貨車運輸.收取送貨運費10000元(不含稅);
　　(2)銷售空調(diào)機(jī)250臺，每臺不含稅售價2500元，另收取安裝費每臺100元;
　　(3)取得會員費收入30萬元;
　　(4)采用分期收款方式銷售某型號洗衣機(jī)200臺，每臺不含稅價格1440元，本月約定購貨方支付50%的款項;
　　(5)購進(jìn)空調(diào)機(jī)500臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元，沒有付款;
　　(6)本月公益性捐贈自產(chǎn)A型彩電10臺，每臺不含稅價2000元。
　　(7)購進(jìn)電冰箱120臺，取得增值稅發(fā)票注明價款36萬元(不含稅)，但商場因資金困難僅
　　支付了50%的貨款，余款在下月支付;因質(zhì)量原因，將上期購進(jìn)電冰箱20臺退回廠家(價格同本期).并取得廠家開具的紅字發(fā)票和稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明單。
　　要求：回答以下問題，每問均為共計金額。
　　本月商場發(fā)生的增值稅銷項稅;
　　答案解析:
　　采用“買一贈一”方式銷售貨物，對于贈送的貨物要視同銷售，計算增值稅。本月商場發(fā)生的增值稅銷項稅=(0.3+0.04)×150×17%+1×11%+[0.25+0.01÷(1+17%)]×250×17%+0.144×200×17%×50%+0.2×10×17%=22.56(萬元)
　　56某市商場為增值稅一般納稅人，2013年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
　　(1)采取買一送一方式銷售電視機(jī)，共銷售1 50臺，每臺價格3000元(不含稅)，同時送出150只電飯煲(市場不含稅價格400元/只)，并用商場的貨車運輸.收取送貨運費10000元(不含稅);
　　(2)銷售空調(diào)機(jī)250臺，每臺不含稅售價2500元，另收取安裝費每臺100元;
　　(3)取得會員費收入30萬元;
　　(4)采用分期收款方式銷售某型號洗衣機(jī)200臺，每臺不含稅價格1440元，本月約定購貨方支付50%的款項;
　　(5)購進(jìn)空調(diào)機(jī)500臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元，沒有付款;
　　(6)本月公益性捐贈自產(chǎn)A型彩電10臺，每臺不含稅價2000元。
　　(7)購進(jìn)電冰箱120臺，取得增值稅發(fā)票注明價款36萬元(不含稅)，但商場因資金困難僅
　　支付了50%的貨款，余款在下月支付;因質(zhì)量原因，將上期購進(jìn)電冰箱20臺退回廠家(價格同本期).并取得廠家開具的紅字發(fā)票和稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明單。
　　要求：回答以下問題，每問均為共計金額。
　　本月商場應(yīng)繳納的增值稅。
　　答案解析:
　　本月商場應(yīng)繳納的增值稅=22.56-8.5=14.06(萬元)
　　57回答57-62題：
　　某國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2013年會計資料反映情況如下：
　　(1)銷售收入5000萬元，銷售成本4000萬元;
　　(2)增值稅800萬元，營業(yè)稅金及附加60萬元;
　　(3)房屋出租收入70萬元;
　　(4)銷售費用180萬元(其中廣告費120萬元);
　　(5)管理費用350萬元(其中業(yè)務(wù)招待費26萬元，研究新產(chǎn)品、新技術(shù)費用80萬元);
　　(6)財務(wù)費用14萬元;
　　(7)購買的企業(yè)債券利息5萬元，從聯(lián)營企業(yè)分回利潤8.5萬元;
　　(8)營業(yè)外支出52萬元，其中支付某商廈開業(yè)贊助費2萬元，支付另一企業(yè)合同違約金3萬元，接受技術(shù)監(jiān)督部門罰款1萬元，直接向受災(zāi)地區(qū)捐款10萬元。
　　要求：按下列順序回答下列問題，每步均為共計金額：
　　問：計算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的銷售費用;
　　答案解析:
　　廣告費扣除限額=(5000+70)×15%=760.5(萬元)，廣告費實際支出120萬元，可以據(jù)實扣除，所以稅前扣除的銷售費用為180萬元。
　　58某國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2013年會計資料反映情況如下：
　　(1)銷售收入5000萬元，銷售成本4000萬元;
　　(2)增值稅800萬元，營業(yè)稅金及附加60萬元;
　　(3)房屋出租收入70萬元;
　　(4)銷售費用180萬元(其中廣告費120萬元);
　　(5)管理費用350萬元(其中業(yè)務(wù)招待費26萬元，研究新產(chǎn)品、新技術(shù)費用80萬元);
　　(6)財務(wù)費用14萬元;
　　(7)購買的企業(yè)債券利息5萬元，從聯(lián)營企業(yè)分回利潤8.5萬元;
　　(8)營業(yè)外支出52萬元，其中支付某商廈開業(yè)贊助費2萬元，支付另一企業(yè)合同違約金3萬元，接受技術(shù)監(jiān)督部門罰款1萬元，直接向受災(zāi)地區(qū)捐款10萬元。
　　要求：按下列順序回答下列問題，每步均為共計金額：
　　問：計算該企業(yè)調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額;
　　答案解析:
　　應(yīng)納稅所得額=5000+70+5-(4000+60+180+339.6+14+39)-80×50%=402.4(萬元)
　　59某國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2013年會計資料反映情況如下：
　　(1)銷售收入5000萬元，銷售成本4000萬元;
　　(2)增值稅800萬元，營業(yè)稅金及附加60萬元;
　　(3)房屋出租收入70萬元;
　　(4)銷售費用180萬元(其中廣告費120萬元);
　　(5)管理費用350萬元(其中業(yè)務(wù)招待費26萬元，研究新產(chǎn)品、新技術(shù)費用80萬元);
　　(6)財務(wù)費用14萬元;
　　(7)購買的企業(yè)債券利息5萬元，從聯(lián)營企業(yè)分回利潤8.5萬元;
　　(8)營業(yè)外支出52萬元，其中支付某商廈開業(yè)贊助費2萬元，支付另一企業(yè)合同違約金3萬元，接受技術(shù)監(jiān)督部門罰款1萬元，直接向受災(zāi)地區(qū)捐款10萬元。
　　要求：按下列順序回答下列問題，每步均為共計金額：
　　問：計算該企業(yè)匯算清繳時全年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。
　　答案解析:
　　應(yīng)納企業(yè)所得稅=402.4×15%=60.36(萬元)
　　60某國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2013年會計資料反映情況如下：
　　(1)銷售收入5000萬元，銷售成本4000萬元;
　　(2)增值稅800萬元，營業(yè)稅金及附加60萬元;
　　(3)房屋出租收入70萬元;
　　(4)銷售費用180萬元(其中廣告費120萬元);
　　(5)管理費用350萬元(其中業(yè)務(wù)招待費26萬元，研究新產(chǎn)品、新技術(shù)費用80萬元);
　　(6)財務(wù)費用14萬元;
　　(7)購買的企業(yè)債券利息5萬元，從聯(lián)營企業(yè)分回利潤8.5萬元;
　　(8)營業(yè)外支出52萬元，其中支付某商廈開業(yè)贊助費2萬元，支付另一企業(yè)合同違約金3萬元，接受技術(shù)監(jiān)督部門罰款1萬元，直接向受災(zāi)地區(qū)捐款10萬元。
　　要求：按下列順序回答下列問題，每步均為共計金額：
　　問：計算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的管理費用(不包含加計扣除額);
　　答案解析:
　　業(yè)務(wù)招待費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)為：(5000+70)×5‰=25.35(萬元)，實際發(fā)生額的60%=26×60%=15.6(萬元)，準(zhǔn)予扣除15.6萬元。稅前準(zhǔn)予扣除管理費用=350-26+15.6=339.6(萬元)
　　61某國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2013年會計資料反映情況如下：
　　(1)銷售收入5000萬元，銷售成本4000萬元;
　　(2)增值稅800萬元，營業(yè)稅金及附加60萬元;
　　(3)房屋出租收入70萬元;
　　(4)銷售費用180萬元(其中廣告費120萬元);
　　(5)管理費用350萬元(其中業(yè)務(wù)招待費26萬元，研究新產(chǎn)品、新技術(shù)費用80萬元);
　　(6)財務(wù)費用14萬元;
　　(7)購買的企業(yè)債券利息5萬元，從聯(lián)營企業(yè)分回利潤8.5萬元;
　　(8)營業(yè)外支出52萬元，其中支付某商廈開業(yè)贊助費2萬元，支付另一企業(yè)合同違約金3萬元，接受技術(shù)監(jiān)督部門罰款1萬元，直接向受災(zāi)地區(qū)捐款10萬元。
　　要求：按下列順序回答下列問題，每步均為共計金額：
　　問：計算該企業(yè)2013年收入總額;
　　答案解析:
　　收入總額=5000+70+5+8.5=5083.5(萬元)
　　62某國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2013年會計資料反映情況如下：
　　(1)銷售收入5000萬元，銷售成本4000萬元;
　　(2)增值稅800萬元，營業(yè)稅金及附加60萬元;
　　(3)房屋出租收入70萬元;
　　(4)銷售費用180萬元(其中廣告費120萬元);
　　(5)管理費用350萬元(其中業(yè)務(wù)招待費26萬元，研究新產(chǎn)品、新技術(shù)費用80萬元);
　　(6)財務(wù)費用14萬元;
　　(7)購買的企業(yè)債券利息5萬元，從聯(lián)營企業(yè)分回利潤8.5萬元;
　　(8)營業(yè)外支出52萬元，其中支付某商廈開業(yè)贊助費2萬元，支付另一企業(yè)合同違約金3萬元，接受技術(shù)監(jiān)督部門罰款1萬元，直接向受災(zāi)地區(qū)捐款10萬元。
　　要求：按下列順序回答下列問題，每步均為共計金額：
　　問：計算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的營業(yè)外支出;
　　答案解析:
　　贊助支出2萬元、行政罰款1萬元、直接捐款l0萬元，均不得稅前扣除。
　　稅前可扣除的營業(yè)外支出=52-2-1-10=39(萬元)
　　四、綜合題，本題型共2題，第1小題15分，第2小題16分，共31分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。
　　63回答63-74題：
　　位于市區(qū)的某電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)電腦顯示器，擁有固定資產(chǎn)原值6500萬元，其中房產(chǎn)原值4000萬元，2013年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
　　(1)銷售顯示器給某銷售公司，開具增值稅專用發(fā)票，按銷售合同約定取得不含稅銷售額7000萬元;購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的貨款金額合計為3500萬元、增值稅額595萬元。
　　(2)8月受贈原材料一批，取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款金額60萬元、增值稅額10.2萬元。
　　(3)按上年末簽訂的租賃合同約定，從1月1日起將原值300萬元的閑置車間出租給某銷售公司，全年取得租金收入120萬元。
　　(4)企業(yè)全年銷售顯示器應(yīng)扣除的銷售成本4000萬元;全年發(fā)生銷售費用1500萬元(其中廣告費用l200萬元);全年發(fā)生管理費用700萬元(其中業(yè)務(wù)招待費用60萬元，符合條件的新技術(shù)研究開發(fā)費用90萬元，管理費用中不含房產(chǎn)稅和印花稅)。
　　(5)已計入成本、費用中的實際發(fā)生的合理工資費用400萬元，實際撥繳的工會經(jīng)費7萬元，實際發(fā)生的職工福利費用60萬元，實際發(fā)生的教育經(jīng)費l5萬元。
　　(6)企業(yè)持有的原賬面價值300萬元的交易性金融資產(chǎn)，到12月底公允價值下降為210萬元
　　(企業(yè)以公允價值核算)。(說明：當(dāng)?shù)卣_定計算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為20%，不考慮購進(jìn)合同的印花稅)
　　要求：按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
　　問：計算該企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅、教育費附加和地方教育費附加。
　　答案解析:
　　城建稅、教育費附加和地方教育費附加=(584.8+6)×(7%+3%+2%)=70.9(萬元)
　　64位于市區(qū)的某電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)電腦顯示器，擁有固定資產(chǎn)原值6500萬元，其中房產(chǎn)原值4000萬元，2013年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
　　(1)銷售顯示器給某銷售公司，開具增值稅專用發(fā)票，按銷售合同約定取得不含稅銷售額7000萬元;購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的貨款金額合計為3500萬元、增值稅額595萬元。
　　(2)8月受贈原材料一批，取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款金額60萬元、增值稅額10.2萬元。
　　(3)按上年末簽訂的租賃合同約定，從1月1日起將原值300萬元的閑置車間出租給某銷售公司，全年取得租金收入120萬元。
　　(4)企業(yè)全年銷售顯示器應(yīng)扣除的銷售成本4000萬元;全年發(fā)生銷售費用1500萬元(其中廣告費用l200萬元);全年發(fā)生管理費用700萬元(其中業(yè)務(wù)招待費用60萬元，符合條件的新技術(shù)研究開發(fā)費用90萬元，管理費用中不含房產(chǎn)稅和印花稅)。
　　(5)已計入成本、費用中的實際發(fā)生的合理工資費用400萬元，實際撥繳的工會經(jīng)費7萬元，實際發(fā)生的職工福利費用60萬元，實際發(fā)生的教育經(jīng)費l5萬元。
　　(6)企業(yè)持有的原賬面價值300萬元的交易性金融資產(chǎn)，到12月底公允價值下降為210萬元
　　(企業(yè)以公允價值核算)。(說明：當(dāng)?shù)卣_定計算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為20%，不考慮購進(jìn)合同的印花稅)
　　要求：按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
　　問：計算交易性金融資產(chǎn)減值、新技術(shù)研發(fā)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
　　答案解析:
　　交易性資產(chǎn)減值和新技術(shù)研發(fā)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=(300-210)-90×50%=45(萬元)
　　65位于市區(qū)的某電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)電腦顯示器，擁有固定資產(chǎn)原值6500萬元，其中房產(chǎn)原值4000萬元，2013年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
　　(1)銷售顯示器給某銷售公司，開具增值稅專用發(fā)票，按銷售合同約定取得不含稅銷售額7000萬元;購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的貨款金額合計為3500萬元、增值稅額595萬元。
　　(2)8月受贈原材料一批，取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款金額60萬元、增值稅額10.2萬元。
　　(3)按上年末簽訂的租賃合同約定，從1月1日起將原值300萬元的閑置車間出租給某銷售公司，全年取得租金收入120萬元。
　　(4)企業(yè)全年銷售顯示器應(yīng)扣除的銷售成本4000萬元;全年發(fā)生銷售費用1500萬元(其中廣告費用l200萬元);全年發(fā)生管理費用700萬元(其中業(yè)務(wù)招待費用60萬元，符合條件的新技術(shù)研究開發(fā)費用90萬元，管理費用中不含房產(chǎn)稅和印花稅)。
　　(5)已計入成本、費用中的實際發(fā)生的合理工資費用400萬元，實際撥繳的工會經(jīng)費7萬元，實際發(fā)生的職工福利費用60萬元，實際發(fā)生的教育經(jīng)費l5萬元。
　　(6)企業(yè)持有的原賬面價值300萬元的交易性金融資產(chǎn)，到12月底公允價值下降為210萬元
　　(企業(yè)以公允價值核算)。(說明：當(dāng)?shù)卣_定計算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為20%，不考慮購進(jìn)合同的印花稅)
　　要求：按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
　　問：計算該企業(yè)2013年應(yīng)繳納的增值稅。
　　答案解析:
　　增值稅=7000×17%-(595+10.2)=584.8(萬元)
　　66位于市區(qū)的某電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)電腦顯示器，擁有固定資產(chǎn)原值6500萬元，其中房產(chǎn)原值4000萬元，2013年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
　　(1)銷售顯示器給某銷售公司，開具增值稅專用發(fā)票，按銷售合同約定取得不含稅銷售額7000萬元;購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的貨款金額合計為3500萬元、增值稅額595萬元。
　　(2)8月受贈原材料一批，取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款金額60萬元、增值稅額10.2萬元。
　　(3)按上年末簽訂的租賃合同約定，從1月1日起將原值300萬元的閑置車間出租給某銷售公司，全年取得租金收入120萬元。
　　(4)企業(yè)全年銷售顯示器應(yīng)扣除的銷售成本4000萬元;全年發(fā)生銷售費用1500萬元(其中廣告費用l200萬元);全年發(fā)生管理費用700萬元(其中業(yè)務(wù)招待費用60萬元，符合條件的新技術(shù)研究開發(fā)費用90萬元，管理費用中不含房產(chǎn)稅和印花稅)。
　　(5)已計入成本、費用中的實際發(fā)生的合理工資費用400萬元，實際撥繳的工會經(jīng)費7萬元，實際發(fā)生的職工福利費用60萬元，實際發(fā)生的教育經(jīng)費l5萬元。
　　(6)企業(yè)持有的原賬面價值300萬元的交易性金融資產(chǎn)，到12月底公允價值下降為210萬元
　　(企業(yè)以公允價值核算)。(說明：當(dāng)?shù)卣_定計算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為20%，不考慮購進(jìn)合同的印花稅)
　　要求：按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
　　問：計算該企業(yè)2013年應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
　　答案解析:
　　營業(yè)稅=120×5%=6(萬元)
　　67位于市區(qū)的某電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)電腦顯示器，擁有固定資產(chǎn)原值6500萬元，其中房產(chǎn)原值4000萬元，2013年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
　　(1)銷售顯示器給某銷售公司，開具增值稅專用發(fā)票，按銷售合同約定取得不含稅銷售額7000萬元;購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的貨款金額合計為3500萬元、增值稅額595萬元。
　　(2)8月受贈原材料一批，取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款金額60萬元、增值稅額10.2萬元。
　　(3)按上年末簽訂的租賃合同約定，從1月1日起將原值300萬元的閑置車間出租給某銷售公司，全年取得租金收入120萬元。
　　(4)企業(yè)全年銷售顯示器應(yīng)扣除的銷售成本4000萬元;全年發(fā)生銷售費用1500萬元(其中廣告費用l200萬元);全年發(fā)生管理費用700萬元(其中業(yè)務(wù)招待費用60萬元，符合條件的新技術(shù)研究開發(fā)費用90萬元，管理費用中不含房產(chǎn)稅和印花稅)。
　　(5)已計入成本、費用中的實際發(fā)生的合理工資費用400萬元，實際撥繳的工會經(jīng)費7萬元，實際發(fā)生的職工福利費用60萬元，實際發(fā)生的教育經(jīng)費l5萬元。
　　(6)企業(yè)持有的原賬面價值300萬元的交易性金融資產(chǎn)，到12月底公允價值下降為210萬元
　　(企業(yè)以公允價值核算)。(說明：當(dāng)?shù)卣_定計算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為20%，不考慮購進(jìn)合同的印花稅)
　　要求：按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
　　問：計算該企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅。
　　答案解析:
　　印花稅=7000×0.03%=2.1(萬元)
　　68位于市區(qū)的某電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)電腦顯示器，擁有固定資產(chǎn)原值6500萬元，其中房產(chǎn)原值4000萬元，2013年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
　　(1)銷售顯示器給某銷售公司，開具增值稅專用發(fā)票，按銷售合同約定取得不含稅銷售額7000萬元;購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的貨款金額合計為3500萬元、增值稅額595萬元。
　　(2)8月受贈原材料一批，取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款金額60萬元、增值稅額10.2萬元。
　　(3)按上年末簽訂的租賃合同約定，從1月1日起將原值300萬元的閑置車間出租給某銷售公司，全年取得租金收入120萬元。
　　(4)企業(yè)全年銷售顯示器應(yīng)扣除的銷售成本4000萬元;全年發(fā)生銷售費用1500萬元(其中廣告費用l200萬元);全年發(fā)生管理費用700萬元(其中業(yè)務(wù)招待費用60萬元，符合條件的新技術(shù)研究開發(fā)費用90萬元，管理費用中不含房產(chǎn)稅和印花稅)。
　　(5)已計入成本、費用中的實際發(fā)生的合理工資費用400萬元，實際撥繳的工會經(jīng)費7萬元，實際發(fā)生的職工福利費用60萬元，實際發(fā)生的教育經(jīng)費l5萬元。
　　(6)企業(yè)持有的原賬面價值300萬元的交易性金融資產(chǎn)，到12月底公允價值下降為210萬元
　　(企業(yè)以公允價值核算)。(說明：當(dāng)?shù)卣_定計算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為20%，不考慮購進(jìn)合同的印花稅)
　　要求：按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
　　問：計算該企業(yè)2013年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。
　　答案解析:
　　房產(chǎn)稅=(4000-300)×(1-20%)×1.2%+120×12%=49.92(萬元)
　　69位于市區(qū)的某電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)電腦顯示器，擁有固定資產(chǎn)原值6500萬元，其中房產(chǎn)原值4000萬元，2013年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
　　(1)銷售顯示器給某銷售公司，開具增值稅專用發(fā)票，按銷售合同約定取得不含稅銷售額7000萬元;購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的貨款金額合計為3500萬元、增值稅額595萬元。
　　(2)8月受贈原材料一批，取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款金額60萬元、增值稅額10.2萬元。
　　(3)按上年末簽訂的租賃合同約定，從1月1日起將原值300萬元的閑置車間出租給某銷售公司，全年取得租金收入120萬元。
　　(4)企業(yè)全年銷售顯示器應(yīng)扣除的銷售成本4000萬元;全年發(fā)生銷售費用1500萬元(其中廣告費用l200萬元);全年發(fā)生管理費用700萬元(其中業(yè)務(wù)招待費用60萬元，符合條件的新技術(shù)研究開發(fā)費用90萬元，管理費用中不含房產(chǎn)稅和印花稅)。
　　(5)已計入成本、費用中的實際發(fā)生的合理工資費用400萬元，實際撥繳的工會經(jīng)費7萬元，實際發(fā)生的職工福利費用60萬元，實際發(fā)生的教育經(jīng)費l5萬元。
　　(6)企業(yè)持有的原賬面價值300萬元的交易性金融資產(chǎn)，到12月底公允價值下降為210萬元
　　(企業(yè)以公允價值核算)。(說明：當(dāng)?shù)卣_定計算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為20%，不考慮購進(jìn)合同的印花稅)
　　要求：按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
　　問：計算該企業(yè)2013年度的會計利潤總額。
　　答案解析:
　　會計利潤=7000+120+(60+10.2)-4000-1500-700-(300-2lO)-6-70.9-2.1-49.92=771.28(萬元)
　　70位于市區(qū)的某電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)電腦顯示器，擁有固定資產(chǎn)原值6500萬元，其中房產(chǎn)原值4000萬元，2013年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
　　(1)銷售顯示器給某銷售公司，開具增值稅專用發(fā)票，按銷售合同約定取得不含稅銷售額7000萬元;購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的貨款金額合計為3500萬元、增值稅額595萬元。
　　(2)8月受贈原材料一批，取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款金額60萬元、增值稅額10.2萬元。
　　(3)按上年末簽訂的租賃合同約定，從1月1日起將原值300萬元的閑置車間出租給某銷售公司，全年取得租金收入120萬元。
　　(4)企業(yè)全年銷售顯示器應(yīng)扣除的銷售成本4000萬元;全年發(fā)生銷售費用1500萬元(其中廣告費用l200萬元);全年發(fā)生管理費用700萬元(其中業(yè)務(wù)招待費用60萬元，符合條件的新技術(shù)研究開發(fā)費用90萬元，管理費用中不含房產(chǎn)稅和印花稅)。
　　(5)已計入成本、費用中的實際發(fā)生的合理工資費用400萬元，實際撥繳的工會經(jīng)費7萬元，實際發(fā)生的職工福利費用60萬元，實際發(fā)生的教育經(jīng)費l5萬元。
　　(6)企業(yè)持有的原賬面價值300萬元的交易性金融資產(chǎn)，到12月底公允價值下降為210萬元
　　(企業(yè)以公允價值核算)。(說明：當(dāng)?shù)卣_定計算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為20%，不考慮購進(jìn)合同的印花稅)
　　要求：按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
　　問：計算業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
　　答案解析:
　　(7000+120)×o.5%=35.6(萬元)60×60%=36(萬元)
　　業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=60-35.6=24.4(萬元)
　　71位于市區(qū)的某電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)電腦顯示器，擁有固定資產(chǎn)原值6500萬元，其中房產(chǎn)原值4000萬元，2013年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
　　(1)銷售顯示器給某銷售公司，開具增值稅專用發(fā)票，按銷售合同約定取得不含稅銷售額7000萬元;購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的貨款金額合計為3500萬元、增值稅額595萬元。
　　(2)8月受贈原材料一批，取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款金額60萬元、增值稅額10.2萬元。
　　(3)按上年末簽訂的租賃合同約定，從1月1日起將原值300萬元的閑置車間出租給某銷售公司，全年取得租金收入120萬元。
　　(4)企業(yè)全年銷售顯示器應(yīng)扣除的銷售成本4000萬元;全年發(fā)生銷售費用1500萬元(其中廣告費用l200萬元);全年發(fā)生管理費用700萬元(其中業(yè)務(wù)招待費用60萬元，符合條件的新技術(shù)研究開發(fā)費用90萬元，管理費用中不含房產(chǎn)稅和印花稅)。
　　(5)已計入成本、費用中的實際發(fā)生的合理工資費用400萬元，實際撥繳的工會經(jīng)費7萬元，實際發(fā)生的職工福利費用60萬元，實際發(fā)生的教育經(jīng)費l5萬元。
　　(6)企業(yè)持有的原賬面價值300萬元的交易性金融資產(chǎn)，到12月底公允價值下降為210萬元
　　(企業(yè)以公允價值核算)。(說明：當(dāng)?shù)卣_定計算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為20%，不考慮購進(jìn)合同的印花稅)
　　要求：按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
　　問：計算廣告費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
　　答案解析:
　　廣告費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=1200-(7000+120)×15%一l32(萬元)
　　72位于市區(qū)的某電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)電腦顯示器，擁有固定資產(chǎn)原值6500萬元，其中房產(chǎn)原值4000萬元，2013年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
　　(1)銷售顯示器給某銷售公司，開具增值稅專用發(fā)票，按銷售合同約定取得不含稅銷售額7000萬元;購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的貨款金額合計為3500萬元、增值稅額595萬元。
　　(2)8月受贈原材料一批，取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款金額60萬元、增值稅額10.2萬元。
　　(3)按上年末簽訂的租賃合同約定，從1月1日起將原值300萬元的閑置車間出租給某銷售公司，全年取得租金收入120萬元。
　　(4)企業(yè)全年銷售顯示器應(yīng)扣除的銷售成本4000萬元;全年發(fā)生銷售費用1500萬元(其中廣告費用l200萬元);全年發(fā)生管理費用700萬元(其中業(yè)務(wù)招待費用60萬元，符合條件的新技術(shù)研究開發(fā)費用90萬元，管理費用中不含房產(chǎn)稅和印花稅)。
　　(5)已計入成本、費用中的實際發(fā)生的合理工資費用400萬元，實際撥繳的工會經(jīng)費7萬元，實際發(fā)生的職工福利費用60萬元，實際發(fā)生的教育經(jīng)費l5萬元。
　　(6)企業(yè)持有的原賬面價值300萬元的交易性金融資產(chǎn)，到12月底公允價值下降為210萬元
　　(企業(yè)以公允價值核算)。(說明：當(dāng)?shù)卣_定計算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為20%，不考慮購進(jìn)合同的印花稅)
　　要求：按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
　　問：計算工資附加“三費”應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
　　答案解析:
　　工資附加“三費”應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=60-400×14%+15-400×2.5%=9(萬元)
　　【提示】工會經(jīng)費限額=400×2%=8萬元，實際支付7萬元，沒有超標(biāo)，不作調(diào)整。
　　73位于市區(qū)的某電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)電腦顯示器，擁有固定資產(chǎn)原值6500萬元，其中房產(chǎn)原值4000萬元，2013年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
　　(1)銷售顯示器給某銷售公司，開具增值稅專用發(fā)票，按銷售合同約定取得不含稅銷售額7000萬元;購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的貨款金額合計為3500萬元、增值稅額595萬元。
　　(2)8月受贈原材料一批，取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款金額60萬元、增值稅額10.2萬元。
　　(3)按上年末簽訂的租賃合同約定，從1月1日起將原值300萬元的閑置車間出租給某銷售公司，全年取得租金收入120萬元。
　　(4)企業(yè)全年銷售顯示器應(yīng)扣除的銷售成本4000萬元;全年發(fā)生銷售費用1500萬元(其中廣告費用l200萬元);全年發(fā)生管理費用700萬元(其中業(yè)務(wù)招待費用60萬元，符合條件的新技術(shù)研究開發(fā)費用90萬元，管理費用中不含房產(chǎn)稅和印花稅)。
　　(5)已計入成本、費用中的實際發(fā)生的合理工資費用400萬元，實際撥繳的工會經(jīng)費7萬元，實際發(fā)生的職工福利費用60萬元，實際發(fā)生的教育經(jīng)費l5萬元。
　　(6)企業(yè)持有的原賬面價值300萬元的交易性金融資產(chǎn)，到12月底公允價值下降為210萬元
　　(企業(yè)以公允價值核算)。(說明：當(dāng)?shù)卣_定計算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為20%，不考慮購進(jìn)合同的印花稅)
　　要求：按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
　　問：計算該企業(yè)2013年度的應(yīng)納稅所得額。
　　答案解析:
　　應(yīng)納稅所得額=771.28+24.4+132+45+9=981.68(萬元)
　　74位于市區(qū)的某電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)電腦顯示器，擁有固定資產(chǎn)原值6500萬元，其中房產(chǎn)原值4000萬元，2013年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
　　(1)銷售顯示器給某銷售公司，開具增值稅專用發(fā)票，按銷售合同約定取得不含稅銷售額7000萬元;購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的貨款金額合計為3500萬元、增值稅額595萬元。
　　(2)8月受贈原材料一批，取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款金額60萬元、增值稅額10.2萬元。
　　(3)按上年末簽訂的租賃合同約定，從1月1日起將原值300萬元的閑置車間出租給某銷售公司，全年取得租金收入120萬元。
　　(4)企業(yè)全年銷售顯示器應(yīng)扣除的銷售成本4000萬元;全年發(fā)生銷售費用1500萬元(其中廣告費用l200萬元);全年發(fā)生管理費用700萬元(其中業(yè)務(wù)招待費用60萬元，符合條件的新技術(shù)研究開發(fā)費用90萬元，管理費用中不含房產(chǎn)稅和印花稅)。
　　(5)已計入成本、費用中的實際發(fā)生的合理工資費用400萬元，實際撥繳的工會經(jīng)費7萬元，實際發(fā)生的職工福利費用60萬元，實際發(fā)生的教育經(jīng)費l5萬元。
　　(6)企業(yè)持有的原賬面價值300萬元的交易性金融資產(chǎn)，到12月底公允價值下降為210萬元
　　(企業(yè)以公允價值核算)。(說明：當(dāng)?shù)卣_定計算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為20%，不考慮購進(jìn)合同的印花稅)
　　要求：按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
　　問：計算該企業(yè)2013年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
　　答案解析:
　　應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=981.68×25%-245.42(萬元)
　　75回答75-77題：
　　市區(qū)某房地產(chǎn)企業(yè)，主要從事房地產(chǎn)的開發(fā)業(yè)務(wù)，2013年相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
　　(1)2013年1月購買郊區(qū)的一塊25000平方米土地進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)，合同地價款700萬元(不考慮相關(guān)的稅費)，已取得建設(shè)用地土地使用證。
　　(2)取得土地后，為開發(fā)上述土地，共支付拆遷補償費500萬元，三通一平費用200萬元.前期工程費400萬元。
　　(3)這塊土地被用來開發(fā)住宅樓和寫字樓，住宅樓占地l0000平方米，其余土地開發(fā)寫字樓。
　　(4)為開發(fā)房地產(chǎn)向銀行取得借款6000萬元，簽訂借款合同。
　　(5)住宅樓建造成本為240萬元，同時住宅樓支付借款利息50萬元。寫字樓的建造成本為1200萬元，寫字樓借款的利息沒有辦法分?jǐn)偂?/div>
　　(6)住宅樓開發(fā)完成后全部銷售，銷售合同上注明的銷售收入為1500萬元，寫字樓當(dāng)年采用直接收款方式銷售了50%，取得銷售收入5000萬元，已經(jīng)銷售部分全部簽訂了銷售合同。寫字樓未銷售部分轉(zhuǎn)做企業(yè)自用。
　　(7)企業(yè)當(dāng)年發(fā)生管理費用(不含相關(guān)稅金)400萬元，其中業(yè)務(wù)招待費60萬元。銷售費用820萬元，其中廣告費用600萬元，業(yè)務(wù)宣傳費50萬元。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的財務(wù)費用為180萬元。
　　(8)計入相關(guān)成本和費用的工資及三項經(jīng)費：當(dāng)年實際發(fā)生合理工資費用800萬元，實際發(fā)生工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費和福利費分別為16萬元、15萬元、115萬元。工會經(jīng)費已實際撥付并取得工會組織開具的收款收據(jù)。
　　(9)企業(yè)通過政府部門向貧困地區(qū)捐贈150萬元，由于環(huán)保問題被環(huán)保部門罰款20萬元。
　　(當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計算土地增值稅時開發(fā)費用的計算均取*6比例，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為工資是合理的，企業(yè)所得稅中只考慮印花稅、土地增值稅、營業(yè)稅、城建稅和教育費附加。)
　　要求：按下列順序回答問題，每問均為合計金額，需寫出計算步驟。
　　問：計算企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的印花稅。
　　答案解析:
　　應(yīng)繳納的印花稅=6000×0.05‰+(1500+5000)×0.5‰=3.55(萬元)
　　網(wǎng)友解析發(fā)懸賞征求解析關(guān)注此題解析(1)提供解析暫時還沒有人分享解析，您是*9位我的筆記查看網(wǎng)友筆記》支持*5字?jǐn)?shù)：0/150提交 公開我的筆記
　　76市區(qū)某房地產(chǎn)企業(yè)，主要從事房地產(chǎn)的開發(fā)業(yè)務(wù)，2013年相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
　　(1)2013年1月購買郊區(qū)的一塊25000平方米土地進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)，合同地價款700萬元(不考慮相關(guān)的稅費)，已取得建設(shè)用地土地使用證。
　　(2)取得土地后，為開發(fā)上述土地，共支付拆遷補償費500萬元，三通一平費用200萬元.前期工程費400萬元。
　　(3)這塊土地被用來開發(fā)住宅樓和寫字樓，住宅樓占地l0000平方米，其余土地開發(fā)寫字樓。
　　(4)為開發(fā)房地產(chǎn)向銀行取得借款6000萬元，簽訂借款合同。
　　(5)住宅樓建造成本為240萬元，同時住宅樓支付借款利息50萬元。寫字樓的建造成本為1200萬元，寫字樓借款的利息沒有辦法分?jǐn)偂?/div>
　　(6)住宅樓開發(fā)完成后全部銷售，銷售合同上注明的銷售收入為1500萬元，寫字樓當(dāng)年采用直接收款方式銷售了50%，取得銷售收入5000萬元，已經(jīng)銷售部分全部簽訂了銷售合同。寫字樓未銷售部分轉(zhuǎn)做企業(yè)自用。
　　(7)企業(yè)當(dāng)年發(fā)生管理費用(不含相關(guān)稅金)400萬元，其中業(yè)務(wù)招待費60萬元。銷售費用820萬元，其中廣告費用600萬元，業(yè)務(wù)宣傳費50萬元。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的財務(wù)費用為180萬元。
　　(8)計入相關(guān)成本和費用的工資及三項經(jīng)費：當(dāng)年實際發(fā)生合理工資費用800萬元，實際發(fā)生工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費和福利費分別為16萬元、15萬元、115萬元。工會經(jīng)費已實際撥付并取得工會組織開具的收款收據(jù)。
　　(9)企業(yè)通過政府部門向貧困地區(qū)捐贈150萬元，由于環(huán)保問題被環(huán)保部門罰款20萬元。
　　(當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計算土地增值稅時開發(fā)費用的計算均取*6比例，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為工資是合理的，企業(yè)所得稅中只考慮印花稅、土地增值稅、營業(yè)稅、城建稅和教育費附加。)
　　要求：按下列順序回答問題，每問均為合計金額，需寫出計算步驟。
　　問：計算企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的土地增值稅。
　　答案解析:
　　普通住宅：
　　銷售收入為1500萬元25000平方米的土地，普通住宅占地10000平方米，就是40%，其余的60%用來開發(fā)寫字樓。地價款=700×40%=280(萬元)
　　開發(fā)成本=(500+400+200)×40%+240=680(萬元)
　　開發(fā)費用=50+(280+680)×5%=98(萬元)
　　轉(zhuǎn)讓稅金=1500×5%×(1+7%+3%)=82.5(萬元)
　　加計扣除=(280+680)×20%=192(萬元)
　　扣除額=280+680+98+82.5+192=1332.5(萬元)
　　增值額=1500-1332.5=167.5(萬元)
　　增值率=167.5÷1332.5=12.57%
　　普通住宅增值率沒超過20%，不繳納土地增值稅。
　　寫字樓：
　　銷售收入為5000萬元
　　地價款=700×60%×50%=210(萬元)
　　開發(fā)成本=[1200+(500+400+200)×60%]×50%=930(萬元)
　　開發(fā)費用=(210+930)×10%=114(萬元)轉(zhuǎn)讓稅金=5000×5%×(1+7%+3%)=275(萬元)
　　加計扣除=(210+930)×20%=228(萬元)
　　扣除額=210+930+114+275+228=1757(萬元)
　　增值額=5000-1757-3243(萬元)
　　增值率=3243÷1757=184.58%(萬元)
　　土地增值稅=3243×50%-1757×1 5%=1357.95(萬元)
　　77市區(qū)某房地產(chǎn)企業(yè)，主要從事房地產(chǎn)的開發(fā)業(yè)務(wù)，2013年相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
　　(1)2013年1月購買郊區(qū)的一塊25000平方米土地進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)，合同地價款700萬元(不考慮相關(guān)的稅費)，已取得建設(shè)用地土地使用證。
　　(2)取得土地后，為開發(fā)上述土地，共支付拆遷補償費500萬元，三通一平費用200萬元.前期工程費400萬元。
　　(3)這塊土地被用來開發(fā)住宅樓和寫字樓，住宅樓占地l0000平方米，其余土地開發(fā)寫字樓。
　　(4)為開發(fā)房地產(chǎn)向銀行取得借款6000萬元，簽訂借款合同。
　　(5)住宅樓建造成本為240萬元，同時住宅樓支付借款利息50萬元。寫字樓的建造成本為1200萬元，寫字樓借款的利息沒有辦法分?jǐn)偂?/div>
　　(6)住宅樓開發(fā)完成后全部銷售，銷售合同上注明的銷售收入為1500萬元，寫字樓當(dāng)年采用直接收款方式銷售了50%，取得銷售收入5000萬元，已經(jīng)銷售部分全部簽訂了銷售合同。寫字樓未銷售部分轉(zhuǎn)做企業(yè)自用。
　　(7)企業(yè)當(dāng)年發(fā)生管理費用(不含相關(guān)稅金)400萬元，其中業(yè)務(wù)招待費60萬元。銷售費用820萬元，其中廣告費用600萬元，業(yè)務(wù)宣傳費50萬元。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的財務(wù)費用為180萬元。
　　(8)計入相關(guān)成本和費用的工資及三項經(jīng)費：當(dāng)年實際發(fā)生合理工資費用800萬元，實際發(fā)生工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費和福利費分別為16萬元、15萬元、115萬元。工會經(jīng)費已實際撥付并取得工會組織開具的收款收據(jù)。
　　(9)企業(yè)通過政府部門向貧困地區(qū)捐贈150萬元，由于環(huán)保問題被環(huán)保部門罰款20萬元。
　　(當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計算土地增值稅時開發(fā)費用的計算均取*6比例，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為工資是合理的，企業(yè)所得稅中只考慮印花稅、土地增值稅、營業(yè)稅、城建稅和教育費附加。)
　　要求：按下列順序回答問題，每問均為合計金額，需寫出計算步驟。
　　問：計算企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，要求使用間接法計算。
　　答案解析:
　　銷售收入=1500+5000=6500(萬元)
　　銷售成本=280+680+210+930=2100(萬元)
　　營業(yè)稅金及附加=82.5+275+1357.95=1715.45(萬元)
　　期間費用=(400+3.55)+820+180=1403.55(萬元)
　　營業(yè)外支出=150+20=170(萬元)
　　會計利潤總額=6500-2100-1715.45-1403.55-170=1111(萬元)
　　納稅調(diào)整金額：
　　業(yè)務(wù)招待費扣除限額=6500×5‰=32.5(萬元)<60×60%=36(萬元)
　　所以招待費稅前扣除32.5萬元，納稅調(diào)增額=60-32.5=27.5(萬元)
　　廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=6500×15%=975萬元，實際發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費是650萬元，可以據(jù)實扣除，不作納稅調(diào)整。
　　實際發(fā)生的合理的工資可以稅前扣除，不作納稅調(diào)整。
　　職工福利費扣除限額=800×14%=112(萬元)，實際發(fā)生的115萬元，按照限額扣除;納稅調(diào)增額=115-112=3(萬元)
　　職工教育經(jīng)費扣除限額=800×2.5%=20(萬元)，實際發(fā)生15萬元，準(zhǔn)予據(jù)實扣除;不作納稅調(diào)整。
　　職工工會經(jīng)費=800×2%=16(萬元)，實際發(fā)生16萬元，準(zhǔn)予據(jù)實扣除，不作納稅調(diào)整;
　　捐贈支出扣除限額=1111×12%=133.32(萬元)，實際發(fā)生額150萬元，納稅調(diào)增額=150-133.32=16.68(萬元)
　　行政罰款支出稅前不得扣除。納稅調(diào)增20萬元。
　　應(yīng)納稅所得額=1111+27.5+3+16.68+20=1178.18(萬元)
　　應(yīng)納企業(yè)所得稅額=1178.18×25%=294.55(萬元)
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