一、單項(xiàng)選擇題，本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你以為正確的答案。
　　1下列不屬于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅義務(wù)人的是(　　)。
　　A.繳納增值稅的事業(yè)單位
　　B.繳納消費(fèi)稅的國(guó)有企業(yè)
　　C.繳納營(yíng)業(yè)稅的外商投資企業(yè)
　　D.只繳納個(gè)人所得稅的公司職員
　　參考答案: D
　　答案解析:
　　城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人，是指負(fù)有繳納增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅義務(wù)的單位和個(gè)人，所以選項(xiàng)D不是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅
　　2 獨(dú)立礦山收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代扣代繳資源稅的計(jì)稅依據(jù)是( )。
　　A.開(kāi)采數(shù)量
　　B.銷售數(shù)量
　　C.收購(gòu)數(shù)量
　　D.使用數(shù)量
　　參考答案: C
　　答案解析:
　　獨(dú)立礦山收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代扣代繳資源稅的計(jì)稅依據(jù)是收購(gòu)數(shù)量。
　　3 某機(jī)器制造企業(yè)為居民納稅人，2013年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額為420萬(wàn)元，支出職工福利費(fèi)75萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元，撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)8.4萬(wàn)元，該企業(yè)2013年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予在稅前扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)為( )萬(wàn)元。
　　A.513.4
　　B.503.4
　　C.497.7
　　D.497.2
　　參考答案: D
　　答案解析:
　　企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。職工福利費(fèi)扣除限額為420×14%=58.8(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生75萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除58.8萬(wàn)元職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=420×2.5%=10.5(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生10萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=420×2%=8.4(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生8.4萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除稅前準(zhǔn)予扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)=420+58.8+10+8.4=497.2(萬(wàn)元)
　　4 陳某2013年5月轉(zhuǎn)讓某公司限售股1萬(wàn)股，取得轉(zhuǎn)讓收人10萬(wàn)元，提供的原值憑證上注明限售股原值為5萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的相關(guān)稅費(fèi)300元。該業(yè)務(wù)陳某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(　　)元。
　　A.20000
　　B.5840
　　C.19940
　　D.9940
　　參考答案: D
　　答案解析:
　　應(yīng)納稅額=[100000-(50000+300)]×20%=9940(元)
　　5某高級(jí)工程師2013年7月從A國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)收入20000元，該收入在A國(guó)已納個(gè)人所得稅3000元;同時(shí)從A國(guó)取得擔(dān)保收入1400元，該收入在A國(guó)已納個(gè)人所得稅300元。該月從B國(guó)取得發(fā)表論文的所得3000元，已納個(gè)人所得稅280元。該工程師當(dāng)月應(yīng)我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅(　　)元。
　　A.0
　　B.208
　　C.180
　　D.280
　　參考答案: B
　　答案解析:
　　納稅人在境外實(shí)際繳納的稅額準(zhǔn)予在計(jì)稅時(shí)進(jìn)行抵免，但最多不能超過(guò)境外所得按我國(guó)稅法計(jì)算的抵免限額。該工程師當(dāng)月應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅額= [20000×(1-200.4)×20%+1400×20%]=3300+(3000-800)×20%×(1-30%) =280=208(元)
　　6某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，2013年全年銷售收人為10000000元，銷售成本和期間費(fèi)用7600000元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)100000元、廣告費(fèi)150000元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80000元、投資者工資24000元，增值稅以外的各種稅費(fèi)l500000元，沒(méi)有其他涉稅調(diào)整事項(xiàng)。該獨(dú)資企業(yè)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為(　　)元。
　　A.253000
　　B.311450
　　C.225750
　　D.237930
　　參考答案: B
　　答案解析:
　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=10000000×5‰=50000(元)<100000×60%=60000(元)，稅前準(zhǔn)予扣除50000元;廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用扣除限額=10000000×15%=1500000(元)，實(shí)際發(fā)生150000+80000=230000(元)，稅前扣除準(zhǔn)予扣除230000元。應(yīng)納稅所得額=(10000000-7600000-1500000+50000+24000-3500×12)=932000(元)
　　應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=932000×35%-14750=311450(元)
　　7 征收特別關(guān)稅的貨物、適用國(guó)別、稅率、期限和征收辦法，由(　　)決定。
　　A.海關(guān)總署
　　B.國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)
　　C.國(guó)家稅務(wù)總局
　　D.財(cái)政部
　　參考答案: B
　　答案解析:
　　征收特別關(guān)稅的貨物、適用國(guó)別、稅率、期限和征收辦法，由國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)決定，海關(guān)總署負(fù)責(zé)實(shí)施。
　　8 某居民納稅人，2013年財(cái)務(wù)資料如下：收入合計(jì)30萬(wàn)元，成本合計(jì)28萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，企業(yè)未能正確核算收入，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為20%，2013年應(yīng)納企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元。
　　A.0.75
　　B.1.75
　　C.2
　　D.3
　　參考答案: B
　　答案解析:
　　應(yīng)納稅所得額=成本(費(fèi)用)支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率=28÷(1-20%)×20%=7(萬(wàn)元)應(yīng)納所得稅額=7×25%=1.75(萬(wàn)元)
　　9 中高級(jí)人民法院管轄的是(　　)。
　　A.一般的稅務(wù)行政訴訟案件
　　B.本轄區(qū)內(nèi)重大、復(fù)雜的稅務(wù)行政訴訟案件
　　C.全國(guó)范圍內(nèi)的重大、復(fù)雜的稅務(wù)行政訴訟案件
　　D.各種稅務(wù)行政復(fù)議活動(dòng)
　　參考答案: B
　　答案解析:
　　基層人民法院管轄一般的稅務(wù)行政訴訟案件;*6人民法院管轄全國(guó)范圍內(nèi)重大、復(fù)雜的稅務(wù)行政訴訟案件。
　　10 某省一獨(dú)立核算的煤炭企業(yè)，下屬一生產(chǎn)單位在外省。2013年該企業(yè)開(kāi)采原煤340萬(wàn)噸(其中含外省生產(chǎn)單位開(kāi)采的60萬(wàn)噸)，當(dāng)年銷售原煤300萬(wàn)噸(其中含外省生產(chǎn)單位開(kāi)采的50萬(wàn)噸)。已知原煤每噸單位稅額4元，2013年該企業(yè)在本省應(yīng)繳納的資源稅為( )萬(wàn)元。
　　A.1360
　　B.1120
　　C.1200
　　D.1000
　　參考答案: D
　　答案解析:
　　納稅人應(yīng)納的資源稅屬于跨省開(kāi)采，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開(kāi)采的應(yīng)稅產(chǎn)品一律在開(kāi)采地或生產(chǎn)地納稅，所以.銷售的300萬(wàn)噸中有50噸應(yīng)當(dāng)在外省生產(chǎn)單位所在地納稅。該企業(yè)在本省應(yīng)繳納的資源稅=(300-50)×4=1000(萬(wàn)元)
　　11 某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)糧食白酒和啤酒。2013年銷售糧食白酒50000斤，取得不含稅銷售額105000元;銷售甲類啤酒150噸，每噸不含稅售價(jià)3050元。另外本年收取糧食白酒品牌使用費(fèi)4680元，銷售啤酒每噸收取包裝物租金234元;本年銷售糧食白酒取包裝物押金9360元，銷售啤酒收取包裝物押金1170元。2013年12月.該酒廠將銷售糧食白酒的包裝物押金中的3510元返還給購(gòu)貨方，其余包裝物押金不再返還。該酒廠2013
　　年應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為(　　)元。
　　A.86250
　　B.92250
　　C.85900
　　D.96920
　　參考答案: C
　　答案解析:
　　糧食白酒品牌使用費(fèi)、包裝物租金，屬于價(jià)外費(fèi)用.應(yīng)并人白酒的銷售額計(jì)算消費(fèi)稅;糧食白酒的包裝物押金收取時(shí)即并入銷售額征收消費(fèi)稅，無(wú)論是否退還;啤酒消費(fèi)稅從量征收，其包裝物租金、包裝物押金與消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)沒(méi)有關(guān)系。該酒廠糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=50000×0.5+[105000+(4680+9360)÷(1+17%)]×20%=25000+23400=48400(元)。甲類啤酒適用稅額為250元/噸。因此該酒廠啤酒應(yīng)納消費(fèi)稅=150×250=37500(元)，該酒廠2013年應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=48400+37500=85900(元)
　　12 北京市某國(guó)有企業(yè)2013年度境內(nèi)經(jīng)營(yíng)應(yīng)納稅所得額為3000萬(wàn)元，該企業(yè)在A、B兩國(guó)分別設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，A國(guó)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額600萬(wàn)元，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得500萬(wàn)元，A國(guó)規(guī)定稅率為20%;特許權(quán)使用費(fèi)所得l00萬(wàn)元，A國(guó)規(guī)定的稅率為30%;8國(guó)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額400萬(wàn)元，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得300萬(wàn)元，B國(guó)規(guī)定的稅率為30%，租金所得100萬(wàn)元，B國(guó)規(guī)定的稅率為20%。則下列說(shuō)法正確的是( )。
　　A.來(lái)源于A、B兩國(guó)的所得應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算抵免限額
　　B.A國(guó)所得的抵免限額是130萬(wàn)元
　　C.B國(guó)所得的抵免限額是100萬(wàn)元
　　D.境內(nèi)外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅790萬(wàn)元
　　參考答案: C
　　答案解析:
　　企業(yè)所得稅實(shí)行分國(guó)不分項(xiàng)計(jì)算，因此來(lái)源于A、B兩國(guó)的所得應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算抵免限額。該企業(yè)當(dāng)年境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額=3000+600+400=4000(萬(wàn)元)境內(nèi)外所得按照我國(guó)稅法應(yīng)納稅額=4000×25%=1000(7/元)A國(guó)分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額=500×20%+100×30%=130(萬(wàn)元)，在A國(guó)的分支機(jī)構(gòu)境外所得的抵免限額=1000×600÷4000=150(7/元)，按照實(shí)際繳納的130萬(wàn)元抵扣。B國(guó)分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額=300×30%+100× 20%=110(萬(wàn)元)，在B國(guó)的分支機(jī)構(gòu)境外所得的抵免限額=1000×400÷4000=100(萬(wàn)元)，按照限額扣除。A、B兩國(guó)分支機(jī)構(gòu)境外所得可從應(yīng)納稅額中扣除的稅額分別為l30萬(wàn)元和100萬(wàn)元。全年應(yīng)納稅額=1000-130-100=770(萬(wàn)元)
　　13 甲公司2013年8月開(kāi)業(yè)，實(shí)收資本6000萬(wàn)元。2014年增加資本公積200萬(wàn)元，3月份與乙公司簽訂受托加工合同，約定由甲公司提供原材料100萬(wàn)元，并向乙公司收取加工費(fèi)20萬(wàn)元;5月份與丙公司簽訂技術(shù)開(kāi)發(fā)合同記載金額100萬(wàn)元。2014年甲公司應(yīng)繳納印花稅(　　)元。
　　A.1200
　　B.1400
　　C.1700
　　D.1900
　　參考答案: C
　　答案解析:
　　應(yīng)繳納印花稅=(200×0.5‰+100×0.3‰+20×0.5%o+100×0.39。)×10000=1700(元)
　　14依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是(　　)。
　　A.高爾夫球包
　　B.竹制筷子
　　C.護(hù)膚護(hù)發(fā)品
　　D.電動(dòng)汽車(chē)
　　參考答案: A
　　答案解析:
　　依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，上述選項(xiàng)中只有選項(xiàng)A符合題意，其余選項(xiàng)均不屬于消費(fèi)稅
　　15 依據(jù)車(chē)輛購(gòu)置稅的有關(guān)規(guī)定，下列車(chē)輛中可以享受減免稅的是(　　)。
　　A.國(guó)家機(jī)關(guān)購(gòu)買(mǎi)的小汽車(chē)
　　B.留學(xué)人員購(gòu)買(mǎi)的進(jìn)口小汽車(chē)
　　C.有突出貢獻(xiàn)專家購(gòu)買(mǎi)的小汽車(chē)
　　D.國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)購(gòu)買(mǎi)的自用小汽車(chē)
　　參考答案: D
　　答案解析:
　　外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車(chē)輛免征車(chē)輛購(gòu)囂稅。
　　16 某市區(qū)一企業(yè)2013年6月繳納進(jìn)口關(guān)稅65萬(wàn)元，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅15萬(wàn)元，進(jìn)1：1環(huán)節(jié)消費(fèi)稅26.47萬(wàn)元;本月實(shí)際繳納增值稅36萬(wàn)元，計(jì)算的免抵稅額為10萬(wàn)元，消費(fèi)稅85萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅13萬(wàn)元。此外，在稅務(wù)檢查過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)所屬賓館上月隱瞞飲食服務(wù)收入50萬(wàn)元，本月被查補(bǔ)相關(guān)稅金。本月收到上月報(bào)關(guān)出口自產(chǎn)貨物應(yīng)退增值稅35萬(wàn)元。該企業(yè)6月份應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加稅額合計(jì)(　　)元。
　　A.95550
　　B.175800
　　C.171050
　　D.122829
　　參考答案: B
　　答案解析:
　　免抵的增值稅稅額和查補(bǔ)的“三稅”稅額均應(yīng)作為城建稅的計(jì)稅依據(jù);6月份應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加稅額合計(jì)=(36十10+85+13)×(7%+3%+2%)+50×5%×(7%+3%+2%)=17.58(萬(wàn)元)=175800(元)
　　17 某職工2013年4月應(yīng)發(fā)工資5800元，包括交納社會(huì)統(tǒng)籌的養(yǎng)老保險(xiǎn)240元、失業(yè)保險(xiǎn)30元，該職工當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅為(　　)元。
　　A.95
　　B.91
　　C.118
　　D.98
　　參考答案: D
　　答案解析:
　　應(yīng)納稅額=(5800-240-30-3500)×10%-105=98(元)
　　18 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列項(xiàng)目中享受稅額抵免政策的是( )。
　　A.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入
　　B.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資的投資額
　　C.企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)的專用設(shè)備的投資額
　　D.安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資
　　參考答案: C
　　答案解析:
　　選項(xiàng)A享受減計(jì)收入的優(yōu)惠政策;選項(xiàng)B享受抵扣應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠政策;選項(xiàng)D享受加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策。
　　19 根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，企業(yè)的下列各項(xiàng)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除的是( )。
　　A.公益性捐贈(zèng)支出
　　B.軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用
　　C.固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備
　　D.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)
　　參考答案: B
　　答案解析:
　　選項(xiàng)A，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過(guò)部分，不得扣除;選項(xiàng)C、D不得從收入總額中扣除。
　　20 某公司2013年6月將一批貨物運(yùn)往境外加工，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，10月在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境，該批貨物內(nèi)銷的市場(chǎng)售價(jià)為220萬(wàn)元，海關(guān)審定的境外的加工費(fèi)和料件費(fèi)為160萬(wàn)元，該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境發(fā)生運(yùn)費(fèi)15萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元，進(jìn)口的關(guān)稅稅率為10%，該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅為(　　)萬(wàn)元。
　　A.22
　　B.18
　　C.16
　　D.2
　　參考答案: B
　　答案解析:
　　運(yùn)往境外加工的貨物，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)和料件費(fèi)，以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)估定完稅價(jià)格。應(yīng)納的關(guān)稅=(160+15+5)×10%=18(萬(wàn)元)
　　21 下列關(guān)于資源稅的表述，正確的是( )。
　　A.進(jìn)口礦產(chǎn)品征收增值稅和資源稅
　　B.獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人
　　C.專門(mén)開(kāi)采或與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣不屬于資源稅的征稅范圍
　　D.獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位，一律按照收購(gòu)地應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量代扣代繳資源稅
　　參考答案: B
　　答案解析:
　　選項(xiàng)A，進(jìn)口礦產(chǎn)品不征資源稅，但要征收增值稅;選項(xiàng)C，專門(mén)開(kāi)采或與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣屬于資源稅的征稅范圍;選項(xiàng)D，獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量代扣代繳資源稅。
　　22 境外某公司在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，2013年取得境內(nèi)甲公司支付的貸款利息收入800萬(wàn)元，取得境內(nèi)乙公司支付的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入180萬(wàn)元，該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)凈值120萬(wàn)元。2013年度該境外公司在我國(guó)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。
　　A.86
　　B.104
　　C.122
　　D.98
　　參考答案: A
　　答案解析:
　　股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以收入金額減去財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=800×10%+(180-120)×10%=86(萬(wàn)元)
　　23 某科研單位工程師為某施工企業(yè)提供設(shè)計(jì)服務(wù)，雙方商定，設(shè)計(jì)完成后由施工企業(yè)支付給工程師不含稅勞務(wù)費(fèi)55000元，個(gè)人所得稅由施工企業(yè)承擔(dān)。不考慮其他稅費(fèi)的情況下.施工企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅為(　　)元。
　　A.6400.00
　　B.17710.53
　　C.13132.23
　　D.15588.24
　　參考答案: D
　　答案解析:
　　應(yīng)納稅所得額=[(55000-7000)×(1-20%)]÷68%=56470.59(元)
　　應(yīng)納稅額=56470.59×40%-7000=15588.24(元)
　　24 對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算，下列表述正確的是( )。
　　A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除
　　B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)自用的，應(yīng)按照規(guī)定清算土地增值稅
　　C.在土地增值稅清算中，計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，其實(shí)際發(fā)生的支出一律可以直接據(jù)實(shí)扣除
　　D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費(fèi)用不得超過(guò)房屋原值的10%
　　參考答案: A
　　答案解析:
　　選項(xiàng)B，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時(shí)，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅，在稅款清算時(shí)不列收入，不扣除相應(yīng)的成本和費(fèi)用;選項(xiàng)C，在土地增值稅清算中，計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，其實(shí)際發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法憑據(jù)的不得扣除;選項(xiàng)D，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本，沒(méi)有金額的限制;預(yù)提費(fèi)用，一般不允許扣除，稅法有例外情形，只有選項(xiàng)A是正確的。
　　二、多項(xiàng)選擇題，本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。
　　25 下列收入免征或不征企業(yè)所得稅的有( )。
　　A.對(duì)證券投資基金從證券市場(chǎng)中取得的收入
　　B.對(duì)投資者從證券投資基金分配中取得的收入
　　C.對(duì)證券投資基金管理人運(yùn)用基金買(mǎi)賣(mài)股票、債券的差價(jià)收入
　　D.企業(yè)依法取得的代政府收取的專項(xiàng)用途的財(cái)政資金
　　參考答案: A,B,C,D
　　答案解析:
　　選項(xiàng)A、B、C是暫不征收企業(yè)所得稅;選項(xiàng)D為不征稅收入。
　　26 下列各項(xiàng)中，符合稅務(wù)行政復(fù)議管轄權(quán)具體規(guī)定的有(　　)。
　　A.對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，應(yīng)向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)復(fù)議
　　B.對(duì)省級(jí)地方稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，可以向省級(jí)人民政府申請(qǐng)復(fù)議
　　C.對(duì)受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位作出的代征稅款行為不服的，向委托代征的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議
　　D.對(duì)國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局共同作出的具體行政行為不服的，可以向當(dāng)?shù)乜h級(jí)以上人民政府申請(qǐng)復(fù)議
　　參考答案: A,B
　　答案解析:
　　選項(xiàng)C，對(duì)受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位作出的代征稅款行為不服的，向委托代征的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議;選項(xiàng)D，對(duì)國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局共同作出的具體行政行為不服的，向它們的共同上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，即向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議。
　　27 以下關(guān)于股票期權(quán)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定的表述中，說(shuō)法不正確的有(　　)。
　　A.員工接受實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時(shí)，一律不征收個(gè)人所得稅
　　B.員工在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅
　　C.員工行權(quán)時(shí)，從企業(yè)取得股票的實(shí)際賄買(mǎi)價(jià)低于購(gòu)買(mǎi)日公平市場(chǎng)價(jià)的差額，與當(dāng)月工資薪金合并，繳納個(gè)人所得稅
　　D.員工因擁有股權(quán)而參與稅后利潤(rùn)分配取得的所得，暫不征收個(gè)人所得稅
　　參考答案: A,C,D
　　答案解析:
　　選項(xiàng)A錯(cuò)誤，員工接受實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時(shí)，除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征稅;選項(xiàng)C錯(cuò)誤，員工行權(quán)時(shí)，從企業(yè)取得股票的實(shí)際購(gòu)買(mǎi)價(jià)低于購(gòu)買(mǎi)日公平市場(chǎng)價(jià)的差額，區(qū)別于所在月份的其他工資薪金所得，單獨(dú)計(jì)算個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D錯(cuò)誤，員工因擁有股權(quán)而參與稅后利潤(rùn)分配取得的所得，按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅。
　　28 依據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的有(　　)。
　　A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓金融商品不征收營(yíng)業(yè)稅
　　B.企業(yè)存款或購(gòu)入金融商品，不征收營(yíng)業(yè)稅
　　C.人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)不征收營(yíng)業(yè)稅
　　D.金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得轉(zhuǎn)讓收入的當(dāng)天
　　參考答案: A,B,C
　　答案解析:
　　金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。
　　29 下列關(guān)于稅法與其他法律之間的關(guān)系，表述正確的有(　　)。
　　A.稅法是國(guó)家法律的組成部分，要依據(jù)《憲法》的原則制定
　　B.稅法調(diào)整方法的主要特點(diǎn)是平等、等價(jià)和有償
　　C.行政法大多為授權(quán)性法規(guī)，稅法則是一種義務(wù)性法規(guī)
　　D.稅法具有行政法的一般特性
　　參考答案: A,C,D
　　答案解析:
　　選項(xiàng)B，民法調(diào)整方法的主要特點(diǎn)是平等、等價(jià)和有償。稅法明顯帶有國(guó)家意志和強(qiáng)制的特點(diǎn)，其調(diào)整方法要采取命令和服從的方法。
　　30 下列表述中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅相關(guān)規(guī)定的有(　　)。
　　A.國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅
　　B.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅，也要代征城市維護(hù)建設(shè)稅
　　C.城建稅的納稅期限分別與“三稅”的納稅期限一致
　　D.納稅人因延遲繳納而補(bǔ)繳“三稅”的，城建稅應(yīng)同時(shí)補(bǔ)繳
　　參考答案: A,C,D
　　答案解析:
　　海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。
　　31 行政復(fù)議期間稅務(wù)具體行政行為不停止執(zhí)行;但是有下列(　　)情形之一的，可以停止執(zhí)行。
　　A.申請(qǐng)人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的
　　B.復(fù)}義機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的
　　C.申請(qǐng)人死亡，須等待其近親屬表明是否參加行政復(fù)議的
　　D.法律規(guī)定停止執(zhí)行的
　　參考答案: B,D
　　答案解析:
　　行政復(fù)議期間稅務(wù)具體行政行為不停止執(zhí)行;但有下列情形之一的，可以停止執(zhí)行：
　　(1)被申請(qǐng)人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的;
　　(2)復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的;
　　(3)申請(qǐng)人申請(qǐng)停止執(zhí)行，復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行的;
　　(4)法律規(guī)定停止執(zhí)行的。申請(qǐng)人死亡，須等待其近親屬表明是否參加行政復(fù)議的，應(yīng)當(dāng)中止行政復(fù)議。
　　32 根據(jù)車(chē)船稅法的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有(　　)。
　　A.對(duì)受地震、洪澇等嚴(yán)重自然災(zāi)害影響納稅困難以及其他特殊原因確需減免稅的車(chē)船，可以在一定期限內(nèi)減征或者免征車(chē)船稅
　　B.在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車(chē)船被盜搶，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自被盜次月至該納稅年度終了期間的稅款
　　C.省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的車(chē)輛具體適用稅額，應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)務(wù)院備案
　　D.車(chē)船稅按年申報(bào)繳納，具體申報(bào)納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門(mén)規(guī)定
　　參考答案: A,C
　　答案解析:
　　選項(xiàng)B，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車(chē)船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款;已辦理退稅的被盜搶車(chē)船失面復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車(chē)船稅;選項(xiàng)D，車(chē)船稅按年申報(bào)繳納，具體申報(bào)納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。
　　33 下列各項(xiàng)中，可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有(　　)。
　　A.財(cái)政撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)單位的食堂用地
　　B.名勝古跡場(chǎng)所設(shè)立的照相館用地
　　C.中國(guó)銀行的營(yíng)業(yè)用地
　　D.宗教寺廟人員在寺廟內(nèi)的生活用地
　　參考答案: A,D
　　答案解析:
　　名勝古跡設(shè)立的照相館用地屬于經(jīng)營(yíng)性用地，不屬于免征土地使用稅的范圍;中國(guó)人民銀行自用土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
　　34 企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下( )相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)。
　　A.相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說(shuō)明
　　B.屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告
　　C.屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門(mén)注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照證明
　　D.屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門(mén)對(duì)債務(wù)人個(gè)人的死亡、失蹤證明
　　參考答案: A,B,C,D
　　答案解析:
　　企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)：
　　(1)相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說(shuō)明;
　　(2)屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告;
　　(3)屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書(shū)或裁決書(shū)或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書(shū)，或者被法院裁定終(中)止執(zhí)行的法律文書(shū);
　　(4)屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門(mén)注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照證明;
　　(5)屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門(mén)對(duì)債務(wù)人個(gè)人的死亡、失蹤證明;
　　(6)屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說(shuō)明;
　　(7)屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力而無(wú)法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說(shuō)明以及放棄債權(quán)申明。
　　35 下列應(yīng)該按服務(wù)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅的有(　　)。
　　A.飯店提供外賣(mài)的快餐
　　B.對(duì)福利彩票機(jī)構(gòu)以外的代銷單位銷售福利彩票取得的手續(xù)費(fèi)收入
　　C.納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的過(guò)程中，其代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的行為
　　D.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)
　　參考答案: B,C
　　答案解析:
　　選項(xiàng)A，非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品應(yīng)當(dāng)征收增值稅;選項(xiàng)D，金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)屬于金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，按金融保險(xiǎn)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。
　　36 根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的有(　　)。
　　A.城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，即采用有幅度的差別稅額
　　B.對(duì)煤炭企業(yè)的矸石山、排土場(chǎng)用地，可以暫免土地使用稅
　　C.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的土地面積
　　D.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市的地方稅務(wù)局確定
　　參考答案: C,D
　　答案解析:
　　城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用的土地面積，不僅是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的土地面積;城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
　　37 下列未包含在進(jìn)口貨物價(jià)格中的項(xiàng)目，應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的有(　　)。
　　A.由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金
　　B.由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)
　　C.由買(mǎi)方支付的進(jìn)口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費(fèi)
　　D.由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用
　　參考答案: B,D
　　答案解析:
　　由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金，進(jìn)口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費(fèi)不得計(jì)入該貨物的實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格之中。
　　38 下列關(guān)于資源稅代扣代繳的表述，正確的有( )。
　　A.扣繳義務(wù)人代扣資源稅時(shí)計(jì)稅依據(jù)是收購(gòu)數(shù)量
　　B.代扣代繳稅款納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到貨款的當(dāng)天
　　C.扣繳義務(wù)人代扣的資源稅應(yīng)向收購(gòu)地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納
　　D.資源稅的扣繳義務(wù)人包括獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)、其他單位，但不包括個(gè)體戶
　　參考答案: A,C
　　答案解析:
　　選項(xiàng)B，代扣代繳稅款納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付首筆貨款或首次開(kāi)具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天;選項(xiàng)D，資源稅的扣繳義務(wù)人包括獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他單位，其他單位包括個(gè)體戶在內(nèi)。
　　三、計(jì)算題，本題型共4小題，每小題6分，共24分。其中一道小題可以用中文或者英文解答，請(qǐng)仔細(xì)閱讀答題要求，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型*6得分為29分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。
　　39我國(guó)公民張先生為國(guó)內(nèi)某企業(yè)高級(jí)技術(shù)人員， 2013年3—12月收入情況如下：
　　(1)每月取得工薪收入8400元。
　　(2)3月轉(zhuǎn)讓2007年購(gòu)買(mǎi)的三居室精裝修房屋一套，售價(jià)230萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓過(guò)程中支付的相關(guān) 稅費(fèi)13.8萬(wàn)元。該套房屋的購(gòu)進(jìn)價(jià)為l00萬(wàn)元，購(gòu)房過(guò)程中支付的相關(guān)稅費(fèi)為3萬(wàn)元。所 有稅費(fèi)支出均取得合法憑證。
　　(3)6月因提供重要線索，協(xié)助公安部門(mén)偵破某重大經(jīng)濟(jì)案件，獲得公安部門(mén)獎(jiǎng)金2萬(wàn)元，已取得公安部門(mén)提供的獲獎(jiǎng)證明材料。
　　(4)9月在參加某商場(chǎng)組織的有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)中，中獎(jiǎng)所得共計(jì)價(jià)值30000元。將其中的10000 元通過(guò)市教育局用于公益性捐贈(zèng)。
　　(5)10月將自有的一項(xiàng)非職務(wù)專利技術(shù)提供給境外某公司使用，一次性取得特許權(quán)使用費(fèi)收入60000元，該項(xiàng)收入已在境外繳納個(gè)人所得稅7800元。
　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題.每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
　　(1)計(jì)算3—12月工薪收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
　　(2)計(jì)算轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
　　(3)計(jì)算從公安部門(mén)獲得的獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
　　(4)計(jì)算中獎(jiǎng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
　　(5)計(jì)算從境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)在我國(guó)繳納個(gè)人所得稅時(shí)可以扣除的稅收限額。
　　(6)計(jì)算從境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)在我國(guó)實(shí)際應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
　　答案解析:
　　(1)3～12月工薪收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[(8400-3500)× 20%-555]×10=4250(元)
　　(2)轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(230-100-13.8-3)×20%=22.64(萬(wàn)元)= 226400(元)
　　(3)從公安部門(mén)獲得的獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅。
　　(4)公益捐贈(zèng)扣除限額=30000 × 30%= 9000(元)
　　中獎(jiǎng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(30000-9000)×20%=4200(元)
　　(5)從境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)在我國(guó)繳納個(gè)人所得稅時(shí)可以扣除的稅收限額=60000×(1-20%)×20%=9600(元)
　　(6)從境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)在我國(guó)實(shí)際應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=9600-7800=1800(元)
　　40 中國(guó)公民王某為某文藝團(tuán)體演員，2013年12月收入情況如下：
　　(1)取得工薪收入6000元，年終獎(jiǎng)金4000元;
　　(2)自編劇本取得某文工團(tuán)給予的劇本使用費(fèi)10000元;
　　(3)以拍賣(mài)方式支付100000元購(gòu)人力達(dá)公司“打包債權(quán)”150000元，其中甲欠力達(dá)公司120000元，乙欠力達(dá)公司30000元。2013年l2月王某從甲債務(wù)人處追回款項(xiàng)100000元;
　　(4)錄制個(gè)人專輯取得不含稅勞務(wù)報(bào)酬45000元，與報(bào)酬相關(guān)的個(gè)人所得稅由支付單位代付;
　　(5)為他人提供貸款擔(dān)保獲得報(bào)酬5000元;
　　(6)在乙國(guó)出版自傳作品一部，取得稿酬160000元，已按乙國(guó)稅法規(guī)定在該國(guó)繳納了個(gè)人所得稅16000元。
　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
　　(1)計(jì)算12月份工資和獎(jiǎng)金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅;
　　(2)計(jì)算取得的劇本使用費(fèi)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅;
　　(3)計(jì)算處置債權(quán)取得所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅;
　　(4)計(jì)算錄制個(gè)人專輯公司應(yīng)代付的個(gè)人所得稅;
　　(5)計(jì)算擔(dān)保所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅;
　　(6)計(jì)算在乙國(guó)出版自傳作品收入在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅。
　　答案解析:
　　(1)工薪收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(6000-3500)×10%-l05=145(元)
　　年終獎(jiǎng)?wù)叶惵剩?000÷12=333.33(元)，確定的適用稅率是3%。
　　年終一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅=4000×3%=120(元)
　　工資和獎(jiǎng)金收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=145+120=265(元)
　　(2)劇本使用費(fèi)按照特許權(quán)使用費(fèi)所得繳納個(gè)人所得稅。
　　應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=10000×(1-20%)×20%=1600(元)
　　(3)處置債權(quán)成本費(fèi)用一個(gè)人購(gòu)置“打包”債權(quán)實(shí)際支出×當(dāng)次處置債權(quán)賬面價(jià)值÷“打包”債權(quán)賬面價(jià)值=100000×120000÷150000-80000(元)，處置債權(quán)取得100000-80000 =
　　20000(元)，應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=20000×20%=4000(元)。
　　(4)錄制個(gè)人專輯代付個(gè)人所得稅：應(yīng)納稅所得額=[(45000-2000)×(1-20%)]÷[1-30%×(1-20%)3=45263.16(元) 應(yīng)代付個(gè)人所得稅=45263.16×30%-2000=11578.95(元)
　　(5)為他人提供貸款擔(dān)保，獲得報(bào)酬屬于其他所得。
　　應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=5000×20%=1000(元)
　　(6)稿酬所得扣除限額=160000×(1-20%)×20%×(1-30%)=17920(元)
　　王某在乙國(guó)繳納了16000元，低于扣除額17920元。
　　應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=17920-16000=1920(元)
　　41中國(guó)公民陳先生2013年取得以下收入：
　　(1)6月出版一本長(zhǎng)篇小說(shuō)集取得稿費(fèi)50000元。后來(lái)由于暢銷，該小說(shuō)由電視制作中心改編成電視劇，取得改編許可費(fèi)10000元;
　　(2)7月份為甲縣某單位舉辦講座取得酬金3000元，在乙縣另一單位舉辦講座取得酬金 30000元;
　　(3)8月在A國(guó)某大學(xué)講學(xué)取得酬金折合人民幣30000元，已按A國(guó)稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得 稅折合人民幣2000元;lo月應(yīng)邀出國(guó)訪問(wèn)B國(guó)，舉辦中國(guó)改革講座，國(guó)外主辦單位支付酬 金2000美元，境外繳納個(gè)人所得稅80美元(匯率1：6.8);
　　(4)與同事李某合著一本專業(yè)教材，取得稿酬收入20000元，其中：陳先生分得稿酬12000元，并拿出3000元通過(guò)某社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)給農(nóng)村義務(wù)教育。
　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
　　(1)計(jì)算陳先生出版小說(shuō)的稿酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅;
　　(2)計(jì)算陳先生出版小說(shuō)的改編許可費(fèi)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅;
　　(3)計(jì)算陳先生7月份兩次舉辦講座取得收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅;
　　(4)計(jì)算陳先生取得的A、B兩國(guó)所得應(yīng)在我國(guó)境內(nèi)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅額;
　　(5)計(jì)算陳先生合著專業(yè)教材應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
　　答案解析:
　　(1)稿酬所得應(yīng)納個(gè)人所得稅額=50000×(1-20%)× 20%×(1-30%)=5600(元)
　　(2)改編許可費(fèi)屬于特許權(quán)使用費(fèi)，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅額=10000×(1-20%)×20%=1600(元)
　　(3)在甲縣講座屬于勞務(wù)報(bào)酬，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(3000-800)×20%=440(元) 在乙縣講座屬于勞務(wù)報(bào)酬，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元) 合計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅額=5200+440=5640(元)
　　(4)A國(guó)所得應(yīng)補(bǔ)繳稅額：
　　A國(guó)所得個(gè)稅抵扣限額=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元) 在A國(guó)實(shí)際繳納的稅款2000元，低于扣除限額，因此，可以全額抵扣，并在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅款3200元(5200元-2000元)。
　　B國(guó)所得應(yīng)補(bǔ)繳稅額：
　　B國(guó)所得抵扣限額=2000×6.8×(1-20%)×20%=21 76(元) 應(yīng)在國(guó)內(nèi)補(bǔ)繳=2176-80×6.8=1632(元) 合計(jì)應(yīng)補(bǔ)繳稅額=3200+1632=4832(元)
　　(5)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)可以全額扣除。
　　應(yīng)納個(gè)人所得稅=[12000×(1-20%)-3000]×20%×(1-30%)=924(元)
　　42某經(jīng)國(guó)家社團(tuán)主管部門(mén)批準(zhǔn)成立的非營(yíng)利性的協(xié)會(huì)，具有相關(guān)培訓(xùn)資質(zhì)，2014年2月份取得以下收入：
　　(1)依照社團(tuán)章程的規(guī)定，收取團(tuán)體會(huì)員會(huì)費(fèi)40000元，個(gè)人會(huì)員會(huì)費(fèi)10000元;
　　(2)代售大型演唱會(huì)門(mén)票21000元，其中包括代售手續(xù)費(fèi)1000元;
　　(3)代銷中國(guó)福利彩票50000元，取得代銷手續(xù)費(fèi)500元;
　　(4)協(xié)會(huì)開(kāi)設(shè)的照相館營(yíng)業(yè)收入28000元，其中包括相冊(cè)、鏡框等銷售收入2000元;
　　(5)本月1日起將白有房屋出租，月租金
　　(6)經(jīng)相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)舉辦一期培訓(xùn)班，收取培訓(xùn)費(fèi)120000元，資料費(fèi)8000元。
　　要求：計(jì)算該協(xié)會(huì)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。
　　答案解析:
　　(1)收取的團(tuán)體會(huì)員費(fèi)40000元、個(gè)人會(huì)員費(fèi)10000元免征營(yíng)業(yè)稅。
　　(2)代售門(mén)票手續(xù)費(fèi)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=1000×5%50(元)
　　(3)福利彩票手續(xù)費(fèi)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=500× 5%25(元)
　　(4)照相館收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=280005%=l400(元)
　　(5)出租房屋應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=50000×5%=2500(元)
　　(6)培訓(xùn)班收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(120000+8000)×3%=3840(元)
　　上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=50+25+1400+2500十3840=7815(元)
　　四、綜合題，本題型共2題，第1小題15分，第2小題16分，共31分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。
　　43王某2013年1月1日與某鎮(zhèn)的農(nóng)機(jī)廠(增值稅一般納稅人)簽訂承包合同。經(jīng)營(yíng)期限5年，承包費(fèi)50萬(wàn)元(每年10萬(wàn)元)。合同規(guī)定，承包期內(nèi)不得改變名稱，仍以農(nóng)機(jī)廠的名義對(duì)外從事經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，王某上繳的承包費(fèi)在每年的經(jīng)營(yíng)成果中支付。2013年王某的經(jīng)營(yíng)成果如下：
　　(1)取得銷售農(nóng)機(jī)的收入271.20萬(wàn)元(含稅)。
　　(2)取得房屋出租收入20萬(wàn)元。
　　(3)購(gòu)進(jìn)石油液化氣120萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅15.6萬(wàn)元。購(gòu)買(mǎi)包裝箱，取得專用發(fā)票上注明價(jià)款40萬(wàn)元、增值6.8萬(wàn)元。
　　(4)經(jīng)營(yíng)成本費(fèi)用126萬(wàn)元(不含工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi))，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)5萬(wàn)元，廣告費(fèi)30萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)12萬(wàn)元。
　　(5)年雇傭職工30人，支付年工資總額65萬(wàn)元;王某每月另領(lǐng)取工資0.8萬(wàn)元。支出的職工福利費(fèi)l0萬(wàn)元、工會(huì)經(jīng)費(fèi)1.88萬(wàn)元、教育經(jīng)費(fèi)3.73萬(wàn)元。
　　(6)王某將從拍賣(mài)機(jī)構(gòu)獲得的打包債權(quán)予以處置，其中處置了A企業(yè)的債權(quán)，收款8萬(wàn)元(購(gòu)入打包債權(quán)的成本為10萬(wàn)元，該批債權(quán)面值15萬(wàn)元，其中A企業(yè)欠9萬(wàn)元，B企業(yè)欠6萬(wàn)元)。
　　要求：根據(jù)所給資料，回答下列問(wèn)題：
　　(1)計(jì)算該廠在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)稅前可以扣除的稅金及附加(不考慮地方教育附加);
　　(2)計(jì)算該廠在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)稅前可以扣除的經(jīng)營(yíng)成本費(fèi)用(不含工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi));
　　(3)計(jì)算該廠在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)稅前可以扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)為;
　　(4)計(jì)算該廠應(yīng)繳納企業(yè)所得稅;
　　(5)計(jì)算王某承包該廠應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅;
　　(6)計(jì)算王某處置打包債權(quán)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
　　答案解析:
　　(1)應(yīng)繳納增值稅=271.20÷(1+13%)×13%-15.6-6.8=8.8(萬(wàn)元)
　　應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=20×5%=1(萬(wàn)元)
　　應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=(8.80+1)×(5%+3%)=0.78(萬(wàn)元)
　　該廠在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)稅前可以扣除的稅金及附加=1+0.78=1.78(萬(wàn)元)
　　(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60%=5×60%=3(萬(wàn)元)，扣除限額=[271.2÷(1+13%)+20]×5‰=1.3(萬(wàn)元)，稅前準(zhǔn)予扣除1.3萬(wàn)元;廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=[271.2
　　÷(1+13%)+20]×15%=39(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生合計(jì)數(shù)=30+12=42(萬(wàn)元);稅前準(zhǔn)予扣除39萬(wàn)元。該廠在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)稅前可以扣除的經(jīng)營(yíng)成本費(fèi)用(不含工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi))=126-5+1.3-30-12+39=119.3(萬(wàn)元)。
　　(3)承包者工資在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，與雇傭職工工資合并到一起，按照實(shí)發(fā)工資標(biāo)準(zhǔn)扣除。實(shí)發(fā)工資總額=65+0.8×12=74.6(萬(wàn)元)，準(zhǔn)予稅前扣除的職工福利費(fèi)限額=74.6×14%=10.44(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生10萬(wàn)元，按照實(shí)際發(fā)生的數(shù)額扣除;
　　準(zhǔn)予稅前扣除的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額=74.6×2%=1.49(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生1.88萬(wàn)元，按照限額扣除;準(zhǔn)予稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)限額=74.6×2.5%=1.87(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生3.73萬(wàn)元，按照限額扣除;該廠在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)稅前可以扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)=74.6+10+1.49+1.87=87.96(萬(wàn)元)
　　(4)該廠應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=[271.2÷(1+13%)+20-1.78-119.3-87.96]×25%=12.74(萬(wàn)元)
　　(5)王某承包所得=271.2÷(1+13%)+20-1.78-126-(65+0.8×12)-10-1.88-3.73-12.74-10+0.8×12-0.35×1 2)=24.67(萬(wàn)元)
　　應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=24.67×10000×35%-14750=71595(元)
　　(6)處置債權(quán)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(8-10×9÷15)×20%×10000=4000(元)
　　44 湯姆先生是2010年12月1日來(lái)華，擔(dān)任北京市某外商投資企業(yè)的業(yè)務(wù)顧問(wèn)，2013年取得以下收入：
　　(1)每月取得所在外商投資企業(yè)支付的工資、薪金6000元，每月還取得企業(yè)支付的現(xiàn)金形式的住房補(bǔ)貼和伙食補(bǔ)貼2000元，7月份出差，企業(yè)還支付合理的出差補(bǔ)貼和語(yǔ)言培訓(xùn)費(fèi)用分別為300元和500元;
　　(2)3月湯姆取得保險(xiǎn)賠款和借給某公司借款的利息收入各50000元;
　　(3)湯姆于5月28日到6月4日為境內(nèi)某大廈設(shè)計(jì)一個(gè)規(guī)劃圖，協(xié)議規(guī)定按完工進(jìn)度分3次付款，5月份分別支付10000元、15000元，6月份支付3500元;7月份為另一家國(guó)內(nèi)企業(yè)提供技術(shù)服務(wù)獲得收入3000元，除個(gè)人所得稅外不考慮其他稅費(fèi);
　　(4)1月份湯姆購(gòu)入某境內(nèi)企業(yè)債券2000份，每份買(mǎi)人價(jià)15元，支付相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)200元。6月份將買(mǎi)人的債券賣(mài)出50%，每份賣(mài)出價(jià)18元，支付賣(mài)出債券的稅費(fèi)共計(jì)150元;
　　(5)9月份湯姆從任職的我國(guó)外資企業(yè)取得股息所得10000元;
　　(6)10月湯姆翻譯某知名作家的小說(shuō)，當(dāng)月出版并署名，取得稿酬40000元，當(dāng)即通過(guò)非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)給貧困山區(qū)20000元;
　　(7)將其國(guó)內(nèi)自己的房屋出租給他人使用4個(gè)月，每月取得租金5000元;
　　(8)為某公司提供咨詢業(yè)務(wù)，取得稅后報(bào)酬40000元，與其報(bào)酬相關(guān)的個(gè)人所得稅由該公司承擔(dān)。
　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
　　(1)計(jì)算該外籍人員7月份工資薪金所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅;
　　(2)計(jì)算該外籍人員保險(xiǎn)賠款所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅;
　　(3)計(jì)算該外籍人員取得借款利息應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅;
　　(4)計(jì)算該外籍人員勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅;
　　(5)計(jì)算該外籍人員轉(zhuǎn)讓債券應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅;
　　(6)計(jì)算該外籍人員股息所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅;
　　(7)計(jì)算該外籍人員稿酬所得在我國(guó)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅;
　　(8)計(jì)算該外籍人員出租房屋應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加;
　　(9)計(jì)算該外籍人員每月房屋租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅(暫不考慮房產(chǎn)稅);
　　(10)計(jì)算支付不含稅報(bào)酬的公司應(yīng)代付的個(gè)人所得稅。
　　答案解析:
　　(1)外籍個(gè)人取得非現(xiàn)金形式的住房補(bǔ)貼和伙食補(bǔ)貼是暫免征收個(gè)人所得稅的，現(xiàn)金形式的住房補(bǔ)貼和伙食補(bǔ)貼需要繳納個(gè)人所得稅，并入當(dāng)月工資薪金所得中納稅;出差補(bǔ)貼和語(yǔ)言
　　培訓(xùn)費(fèi)用免征個(gè)人所得稅。每月工資薪金所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(6000+2000-4800)×10%-105=215(元)
　　(2)取得的保險(xiǎn)賠款，免納個(gè)人所得稅。
　　(3)取得的借給某公司借款的利息收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=50000×20%=10000(元)
　　(4)勞務(wù)報(bào)酬規(guī)定凡屬于一次性收入的，以取得該收入為一次，按次確定應(yīng)納稅所得額;凡屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，一個(gè)月的收入作為一次，據(jù)以確定應(yīng)納稅所得額;設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)取
　　得3次收入屬于湯姆的“一次性收入”，不屬于“連續(xù)性收入”，設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)納個(gè)人所得稅額=(10000+15000+3500)×(1-20%)×30%-2000=4840(元);提供設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)和技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)不屬于同一項(xiàng)目，不能合并納稅。技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)應(yīng)納的個(gè)人所得稅=(3000-800)×20%=440(元)合計(jì)勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=4840+440=5280(元)
　　(5)一次賣(mài)出債券應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[(18-15)×(2000×50%)-200×50%-150]×20%=550(元)
　　(6)外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅，因此股息所得10000元免稅。
　　(7)捐贈(zèng)的扣除限額=40000×(1-20%)×30%=9600(元)
　　稿酬所得應(yīng)繳納稅額=[40000×(1-20%)-9600]×20%×(1-30%)=3136(元)
　　(8)出租房屋應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)
　　稅和教育費(fèi)附加=5000×5%×(1+7%+3%)×4=275×4=1100(元)
　　(9)租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(5000-275)×(1-20%)×20%×4=3024(元)
　　(10)應(yīng)納稅所得額=[(40000-2000)×(1-20%)]÷76%=40000(元)
　　應(yīng)代付的個(gè)人所得稅=40000×30%-2000=10000(元)
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