小伙伴們，最近大家復(fù)習(xí)CPA一定進(jìn)入白熱化的階段了，很辛苦但是也請堅持。什么？都這個時候了你連增值稅專用發(fā)票的使用的重點(diǎn)都不知道！？不要緊，這里小編根據(jù)高頓題庫上的綜合評分?jǐn)?shù)據(jù)給學(xué)員們總結(jié)整理出了CPA增值稅專用發(fā)票篇，搞定CPA，從每日刷題開始。
1.商業(yè)企業(yè)一般納稅人不得開具專用發(fā)票的情形包括（）。
A.銷售免稅貨物
B.零售的煙、酒、食品、
C.銷售家用電器
D.銷售勞保服裝、鞋帽
【考點(diǎn)】商業(yè)企業(yè)一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票的規(guī)定
【答案】AB
【難易程度】★
【解析】銷售家用電器和服裝鞋帽可以開具專業(yè)發(fā)票
2.根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定，一般納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票的情況有（）。
A.零售商店銷售給消費(fèi)者的貂皮大衣
B.零售商店銷售給企業(yè)的勞保服裝
C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)
D.生產(chǎn)企業(yè)銷售給其他單位的生產(chǎn)工具
【考點(diǎn)】增值稅專用發(fā)票的開具
【答案】AC
【難易程度】★★
【解析】增值稅專用發(fā)票是購買方抵扣稅款的重要憑證，購買方不能抵扣稅款的一般不得開具增值稅專用發(fā)票。商店銷售給消費(fèi)者的消費(fèi)品不得開具增值稅專用發(fā)票。企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征收范圍，不繳納增值稅，故不得開具增值稅專用發(fā)票。生產(chǎn)企業(yè)銷售給其他單位的生產(chǎn)工具可以開具增值稅專用發(fā)票。
3.開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生（）等情形，應(yīng)按國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。
A.銷售貨物退回
B.銷售貨物折扣
C.銷售貨物折讓
D.開票有誤
【考點(diǎn)】增值稅專用發(fā)票的使用及管理
【答案】ACD
【難易程度】★
【解析】銷售貨物折扣不允許開具紅字增值稅專用發(fā)票
4.由銷售方填報申請單的情形有（）
A.因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的
B.購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的
C.因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的
D.因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的
【考點(diǎn)】開票有誤的處理規(guī)定
【答案】CD
【難易程度】★
【解析】由銷售方填報申請單是在因開票有誤的情況下要求的
5.下列情形中不得開具增值稅專用發(fā)票的有（）。
A.商業(yè)企業(yè)向消費(fèi)者銷售化妝品
B.提供非應(yīng)稅勞務(wù)
C.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售農(nóng)產(chǎn)品
D.將貨物無償贈送他人
【考點(diǎn)】不得開具增值稅專用發(fā)票的規(guī)定
【答案】ABC
【難易程度】★
【解析】選項A，商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票；選項B，提供非應(yīng)稅勞務(wù)，不屬于增值稅的征稅范圍，不得開具增值稅專用發(fā)票；選項C，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，不得開具專用發(fā)票；選項D，將貨物無償贈送他人可以開具專用發(fā)票。
6.根據(jù)增值稅專用發(fā)票管理制度規(guī)定，下列情況不得開具增值稅專用發(fā)票（）。
A.在加拿大提供修理勞務(wù)
B.酒精廠將食用酒精銷售給白酒生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)
C.食品廠直接向消費(fèi)者銷售月餅
D.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品
【考點(diǎn)】不得開具增值稅專用發(fā)票的規(guī)定
【答案】ACD
【難易程度】★
【解析】向加拿大提供勞務(wù)屬于在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)，食品廠直接向消費(fèi)者銷售月餅屬于向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項目，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品屬于銷售免稅項目。
7.一般納稅人不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票的情形包括（）。
A.虛開增值稅專用發(fā)票
B.私自印制專用發(fā)票
C.借用他人專用發(fā)票
D.買取專用發(fā)票
【考點(diǎn)】不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票的規(guī)定
【答案】ABC
【難易程度】★
【解析】虛開、私印、借用專用發(fā)票的情況下不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票
8.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列符合增值稅規(guī)定的是（）。
A.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物適用免抵退稅政策
B.對虛開、代開增值稅專用發(fā)票的，由于銷售事實不存在，不必繳納稅款，只按《征管法》的規(guī)定給予罰款處罰
C.北京某廠派采購員到廣東購買材料，與廣東某公司簽署合同，用匯票購入材料一批，交易完成后取得增值稅專用發(fā)票，數(shù)量、金額、銷售方名稱均與事實相符，只是發(fā)票顯示為廣西的增值稅專用發(fā)票，該廣東公司解釋說該發(fā)票為其廣西分支機(jī)構(gòu)所開具。后經(jīng)查，此發(fā)票為虛開發(fā)票。則對北京某廠按善意取得虛開增值稅專用發(fā)票處理
D.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人，應(yīng)納稅額較少的，可申請以1個季度為納稅期限
【考點(diǎn)】增值稅征收和發(fā)票管理
【答案】A
【難易程度】★★
【解析】選項A正確。選項B錯誤，對虛開、代開增值稅專用發(fā)票的，一律按票面所列貨物的適用稅率全額補(bǔ)征稅款，并按《稅收征管法》的規(guī)定給予相應(yīng)處罰。選項C錯誤，善意取得虛開增值稅專用發(fā)票的定性不僅規(guī)定數(shù)量、金額、銷售方名稱均與事實相符，還規(guī)定銷售方使用的是其所在省(自治區(qū)、直轄市)的專用發(fā)票，且沒有證據(jù)表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段取得的。選項D錯誤，以1個季度為納稅期限的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人。
9.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售下列貨物，可以開具增值稅專用發(fā)票的是（）。
A.煙、酒
B.食品
C.化妝品
D.辦公用品
【考點(diǎn)】增值稅發(fā)票開具的規(guī)定
【答案】D
【難易程度】★
【解析】商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、化妝品不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開具普通發(fā)票。零售辦公用品，可以開具增值稅專用發(fā)票。
10.下列關(guān)于增值稅的稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有（）。
A.對承攬國內(nèi)、國外航空公司飛機(jī)維修業(yè)務(wù)的企業(yè)所從事的國外航空公司飛機(jī)維修業(yè)務(wù)，實行免征增值稅的政策
B.對銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實行增值稅即征即退政策
C.對提供垃圾處理勞務(wù)取得的收入免征增值稅
D.增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分即征即退政策
【考點(diǎn)】有關(guān)增值稅稅收優(yōu)惠的規(guī)定
【答案】ACD
【難易程度】★
【解析】對銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實行增值稅先征后退政策。
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