以下為高頓注冊會計師頻道為考生搜集整理的注冊會計師考試《稅法》2014真題試卷之計算分析題（2）：
　　三、計算分析題
　　3.某市一民營客運公司組織優(yōu)秀員工50人赴深港五日游，公司用自有客車將他們送到深圳某口岸，然后委托可從事跨境業(yè)務的深圳甲旅游公司承接后面的行程。按每人8000元共支付給甲旅游公司旅游費40萬元。甲公司發(fā)生的支出如下：
　　(1)向深圳乙車行租賃了兩輛擁有深港兩地運營牌照的大巴用于在香港的運輸，均由乙車行配備司機，共支付10萬元。
　　(2)支付給香港旅游公司在香港接團費用9萬元。
　　(3)支付給深圳門票費4萬元、食宿費5萬元、購買旅游保險2萬元、導游工資2萬元。
　　(其他相關資料：客運公司同期所出售的由其所在地至深圳某口岸的客票票價為每人200元，所有經(jīng)營主體非小規(guī)模納稅人，當月無可以抵扣進項稅額。)
　　根據(jù)上述資料，計算回答下列問題，每問需計算出合計數(shù)。
　　(1)計算甲旅游公司取得旅游收入應繳納的營業(yè)稅，并請說明其計稅依據(jù)確定的理由。
　　(2)乙車行取得的租車收入是否需要繳納增值稅或營業(yè)稅?請說明理由。如需要，請計算其應繳納的稅額。
　　(3)該民營客運公司用自有客車將員工送至深圳口岸是否需要繳納增值稅或者營業(yè)稅?請說明理由。如需要，請計算其應納稅額。
　　(4)甲旅游公司在計算繳納營業(yè)稅時，就其境外支付的可扣除部分，應向主管稅務機關提交何種材料?若稅務機關有疑義，還應補充提交何種材料?
　　【知識點】旅游業(yè)計征營業(yè)稅;為員工提供非營業(yè)活動不繳納增值稅;有形動產(chǎn)租賃服務計征增值稅
　　【答案及解析】
　　(1)甲旅游公司取得旅游收入應繳納的營業(yè)稅=(40-10-9-4-5)×5%=0.6(萬元)
　　納稅人從事旅游業(yè)務的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。除此之外如簽證費、保險費、會務費、業(yè)務招待費等其他費用均不得扣除。
　　(2)乙車行取得的租車收入無需繳納增值稅和營業(yè)稅。
　　境內的單位和個人提供的往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務以及在香港、澳門、臺灣提供的交通運輸服務(以下稱港澳臺運輸服務)，適用增值稅零稅率。
　　(3)該民營客運公司用自有客車將員工送至深圳口岸不需要繳納增值稅。
　　單位或個體工商戶為員工提供應稅服務，屬于非營業(yè)活動，不需要繳納增值稅。
　　(4)甲旅游公司在計算繳納營業(yè)稅時，就其境外支付的可扣除部分，應向主管稅務機關提交境外單位或個人的簽收單據(jù)，稅務機關對簽收單據(jù)有疑義的，還應補充提交境外公證機構的確認證明。
　　4.位于縣城的某石油企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年3月發(fā)生以下業(yè)務：
　　(1)進口原油5000噸，支付買家2000萬元。運抵我國境內運輸?shù)攸c起卸前運輸費用為60萬元，保險費無法確定。
　　(2)開采石油9000噸，其中當月銷售6000噸，取得不含稅銷售收入2700萬元，同時還向購買方取得延期付款利息3.51萬元;取得運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明的運費9萬元，稅額0.99萬元。
　　(其他相關資料：假定原油的資源稅稅率為10%，進口關稅稅率為1%，相關票據(jù)已經(jīng)通過主管稅務機關的對比認證。)
　　根據(jù)上述材料，計算回答下列問題，每問需計算出合計數(shù)。
　　(1)計算當月進口原油應繳納的關稅;
　　(2)計算當月進口原油應繳納的增值稅;
　　(3)計算當月銷售原油的增值稅銷項稅額;
　　(4)計算當月向稅務機關繳納的增值稅;
　　(5)計算當月應繳納的城市維護建設稅，教育費附加和地方教育附加;
　　(6)計算當月應繳納的資源稅。
　　【知識點】完稅完稅價格的確定、進口環(huán)節(jié)關稅及增值稅的計算、應納增值稅以及城建稅的計算
　　【答案及解析】
　　(1)當月進口原油應繳納的關稅=(2000+60)×(1+3‰)×1%=20.66(萬元)
　　【知識點】完稅完稅價格的確定及進口環(huán)節(jié)關稅的計算
　　(2)當月進口原油應繳納的增值稅=(2000+60)×(1+3‰)×(1+1%)×17%=354.76(萬元)
　　【知識點】進口環(huán)節(jié)增值稅的計算
　　(3)當月銷售原油的增值稅銷項稅額=(2700+3.51/1.17)×17%=459.51(萬元)
　　【知識點】增值稅銷項稅額的計算
　　(4)當月向稅務機關繳納的增值稅=459.51-354.76-0.99=103.76(萬元)
　　【知識點】應納增值稅的計算
　　(5)當月應繳納的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加=103.76×(5%+3%+2%)=10.38(萬元)
　　【知識點】應納城建稅及附加稅的計算
　　(6)當月應繳納的資源稅=(2700+3.51/1.17)×10%=270.3(萬元)
　　【知識點】資源稅的計算