以下為高頓注冊會計師頻道為考生搜集整理的注冊會計師考試《稅法》2014真題試卷之綜合題（1）：
　　四、綜合題
　　1.位于縣城的某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年8月生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
　　(1)進(jìn)口儀器設(shè)備一臺，國外買價64000元，運抵我國入關(guān)前支付的運費4200元，保險費3800元，入關(guān)后運抵企業(yè)所在地，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票注明運費1600元，稅額176元。
　　(2)外購食用酒精100噸，每噸不含稅價8000元，取得增值稅發(fā)票上注明的金額800000元，稅額136000元。取得的運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運費金額50000元，稅額5500元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明裝卸費30000元，稅額1800元。
　　(3)銷售糧食白酒60噸給某專賣店，每噸銷售價格26000元，增值稅銷項稅額4420元，共計應(yīng)收含稅銷售額1825200元，由于專賣店提前支付價款，企業(yè)給予專賣店3%的銷售折扣，實際收款1770444元，另外，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明運費120000元，稅額13200元。
　　(4)銷售和業(yè)務(wù)(3)同品牌糧食白酒50噸給獨立核算的全資子公司(銷售公司)，每噸售價20000元，開具增值稅專用發(fā)票取得銷售額共計1000000元，稅額170000元。
　　(5)直接零售給消費者個人薯類白酒25噸，每噸售價33462元，并開具普通發(fā)票，共計取得含稅銷售額836550元。
　　(6)月末盤存時發(fā)現(xiàn)，由于管理不善當(dāng)月購進(jìn)的酒精被盜2.5噸，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)作為損失轉(zhuǎn)營業(yè)外支出處理。
　　(其他相關(guān)資料：關(guān)稅稅率12%，白酒消費稅稅率20%加0.5元/500克，上述業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)票據(jù)均已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)比對認(rèn)證)
　　該白酒生產(chǎn)企業(yè)自行計算8月應(yīng)繳納的各項稅費如下：
　　A.進(jìn)口設(shè)備應(yīng)納增值稅=(64000+4200+3800+1600)×(1+12%)×17%=14013.44元
　　B.可抵扣的進(jìn)項稅額=136000+176+5500+1800+13200+14013.44=170689.44元
　　C.銷項稅額=(1770444+1000000+836550)×17%=613188.98元
　　D.損失酒精轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額=2.5×8000×17%=3400元
　　E.應(yīng)納增值稅=613188.98-170689.44+3400=445899.54元
　　F.應(yīng)納消費稅=(1770444+1000000+836550)×20%+(60+50+25)×2000×0.5=721398.8+135000=856398.8元
　　G.應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加=(445899.54+856398.8)×(5%+3%+2%)=130229.83元。
　　要求：
　　(1)按A至G的順序支出該企業(yè)自行計算8月應(yīng)納稅額的錯誤之處，并簡要說明理由。
　　(2)計算該企業(yè)進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅。
　　(3)計算該企業(yè)8月可抵扣的進(jìn)項稅額。
　　(4)計算該企業(yè)8月的銷項稅額。
　　(5)計算該企業(yè)損失酒精應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。
　　(6)計算該企業(yè)8月應(yīng)繳納的增值稅。
　　(7)計算該企業(yè)8月應(yīng)繳納的消費稅。
　　(8)計算該企業(yè)8月應(yīng)繳納的城建稅、教育費附加和地方教育附加。
　　【答案及解析】
　　(1)A中入關(guān)支付的運費不應(yīng)當(dāng)計入關(guān)稅完稅價格，所以1600元不能計入關(guān)稅完稅價格。
　　由于A中的進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅計算錯誤，所以B中可以抵扣的進(jìn)項稅額14013.44元也是錯誤的。
　　C中不得以1770444元為計稅依據(jù)計算銷項稅額，納稅人銷售貨物時實行的現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)按照扣除折扣前的銷售額計算銷項稅額;此外1825200元和836550元是含稅價格，計算銷項稅額時應(yīng)當(dāng)進(jìn)行價稅分離。
　　D中沒有計算運費和裝卸費應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。因管理不善發(fā)生損失的貨物的運費和裝卸費的進(jìn)項稅額也需要轉(zhuǎn)出。
　　由于ABCD的計算有錯誤，所以E的計算也有錯誤。
　　F中不能以1770444元為依據(jù)計算消費稅，納稅人銷售貨物時實行的現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)按照扣除折扣前的銷售額計算消費稅。此外1825200元和836550元是含稅價格，計算消費稅時應(yīng)當(dāng)進(jìn)行價稅分離。
　　由于增值稅和消費稅的計算有誤，所以G中城建稅、教育費附加和地方教育附加的計算也有錯誤。
　　(2)該企業(yè)進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅=(64000+4200+3800)×(1+12%)×17%=13708.8(元)
　　(3)該企業(yè)8月可抵扣的進(jìn)項稅額=136000+176+5500+1800+13200+13708.8=170384.8(元)
　　(4)該企業(yè)8月的銷項稅額=(1825200+836550)/(1+17%)×17%+170000=556750(元)
　　(5)該企業(yè)損失酒精應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=(136000+5500+1800)×2.5/100=3582.5(元)
　　(6)該企業(yè)8月應(yīng)繳納的增值稅=556750-170384.8+3582.5=389947.7(元)
　　(7)該企業(yè)8月應(yīng)繳納的消費稅=[(1825200+836550)/(1+17%)+1000000]×20%+(60+50+25)×2000×0.5=790000(元)
　　(8)該企業(yè)8月應(yīng)繳納的城建稅、教育費附加和地方教育附加=(389947.7+790000)×(5%+3%+2%)=117994.77(元)。
　　【知識點】進(jìn)口關(guān)稅完稅價格的確定;進(jìn)口計征增值稅;現(xiàn)金折扣銷售額的確定;非正常損失的額進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出;白酒消費稅的計算;城建稅及附加的計算