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審計(jì)溝通
 
注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通1．溝通的對(duì)象（1）總體要求①確定溝通對(duì)象的一般要求
②需要商定溝通對(duì)象的特殊情形
（2）與治理層的下設(shè)組織或個(gè)人溝通①?zèng)Q定與治理層的下設(shè)組織后個(gè)人溝通時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素
②被審計(jì)單位設(shè)有審計(jì)委員會(huì)的情形
③需要與治理層整體溝通的特殊情形
2．溝通的事項(xiàng)（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任
（2）計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排
（3）審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題
（4）值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷①內(nèi)部控制缺陷和值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷
②向治理層和管理層通報(bào)內(nèi)部控制缺陷
（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性
（6）補(bǔ)充事項(xiàng)
3．溝通的過(guò)程（1）確立溝通過(guò)程①基本要求
②與管理層的溝通
③與第三方的溝通
（2）溝通的形式
（3）溝通的時(shí)間安排
（4）溝通過(guò)程的充分性①有助于評(píng)價(jià)溝通過(guò)程充分性的審計(jì)證據(jù)
②溝通不充分的應(yīng)對(duì)措施
4．審計(jì)工作底稿
二、前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通1．接受委托前的溝通（1）接受委托前的必要溝通
（2）必要溝通的核心內(nèi)容
（3）前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的答復(fù)
（4）被審計(jì)單位不同意溝通時(shí)的處理
2．接受委托后的溝通（1）查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿的前提
（2）查閱相關(guān)工作底稿及其內(nèi)容
（3）前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和后人注冊(cè)會(huì)計(jì)師就使用工作底稿達(dá)成一致意見(jiàn)
（4）利用工作底稿的責(zé)任
3．發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的處理（1）安排三方會(huì)談
（2）無(wú)法參加三方會(huì)談的處理