第二章 貨幣資金及應收項目
  
  一、現金(了解即可,一般不會考到這么基礎的問題)
  
  1、使用范圍
  
  總原則:不能或不便使用銀行支付的情況下使用,如:支付給個人的各種款項、零星支出等。
  
  2、現金長款的處理
  
  發(fā)現長款時:
  
  借:現金
  
  貸: 待處理財產損益一待處理流動資產損益
  
  查明原因
  
  借:待處理財產損益一待處理流動資產損益
  
  貸:其它應付款一應付現金溢余 (應收支付給有關人員和單位的)
  
  營業(yè)外收入一現金溢余 (無法查明的部分,經批準后核消)
  
  3、現金短款的處理
  
  發(fā)現短款時:
  
  借:待處理財產損益一待處理流動資產損益
  
  貸:現金
  
  查明原因
  
  借:其它應收款一應收現金短缺款 (應收責任人賠償的部分)
  
  其它應收款一應保險賠款 (應收保險公司賠償的部分)
  
  管理費用一現金短缺 (無法查明的部分,經批準后核消)
  
  貸:待處理財產損益一待處理流動資產損益
  
  ******現金短缺:大多數是因企業(yè)管理不善而形成,所以列入“管理費用”開支;
  
  ******現金溢余:和企業(yè)的管理水平高低無關,純粹偶然“利得”,所以計入“營業(yè)外收入”。
  
  4、備用金的兩種核算方法
  
 ?、?、在 “其它應收款”科目核算
  
 ?、?、專設 “備用金”科目
  
  拔款時:
  
  借:備用金
  
  貸:現金
  
  日常支出時,不再通過“備用金”科目:
  
  借:管理費用等
  
  貸:現金
  
  收回時:
  
  借:現金
  
  貸:備用金
  
  二、銀行存款(一般性了解)
  
  1、銀行匯票:適用:先收款、后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易。付款期限:1個月。
  
  2、銀行本票:見票即付。付款期限2個月。
  
  3、商業(yè)匯票(期限:同交易雙方商定,最長不超過6個月),可貼現。
  
  ①、商業(yè)承兌匯票:非銀行付款人承兌:這年頭,誰敢收商業(yè)承兌匯票啊
  
 ?、凇y行承兌匯票:開戶人簽發(fā),銀行承兌,手續(xù)費萬分之五。
  
  4、支票:同城結算,付款期限:10天
  
  5、信用卡
  
  6、匯兌:異地結算,分信匯、電匯兩種。
  
  7、委托收款:適用收取電費、電話費等公用事業(yè)費款項
  
  8、異地托收承付:(必須是商品交易)托收起點:1萬元,新華書店系統(tǒng)起點為1000元。
  
  拒付理由:
  
 ?、?、未達成托收承付結算方式協(xié)議的
  
  ②、提前或逾期交貨的。
  
 ?、?、到貨地址未按合同。
  
 ?、?、代銷、寄銷、賒銷
  
 ?、荨Ⅱ瀱胃犊?,貨物與合同不符,或驗貨單與貨物不符。
  
 ?、?、驗貨付款,貨物與合同或發(fā)貨單不符的。
  
 ?、?、貨款已經支付或計算錯誤的款項。
  
  9、信用證:國際結算方式,僅限于商品交易。
  
  10、貨幣資金的控制:職責分工、交易分開、內部稽核、定期輪崗。
  
  11、存放銀行的存款,如果因銀行破產發(fā)生損失,應將損失計入“營業(yè)外支出”。
  
  三、其它貨幣資金(注意一下就行,沒什么好看的)
  
  指:已經指定了特定用途的銀行存款,改個科目名稱而已,本質上還是銀行存著的款。
  
  1、外埠存款:外地臨時或零星采購時,匯往采購地開立存款專戶的款項。
  
  匯出時:
  
  借:其他貨幣資金—外埠存款
  
  貸:銀行存款
  
  采購時:
  
  借:商品采購等
  
  貸:其他貨幣資金—外埠存款
  
  將多余的資金轉回時:
  
  借:銀行存款
  
  貸:其他貨幣資金
  
  2、銀行匯票存款
  
  使用會計科目: “其他貨幣資金—銀行匯票存款”
  
  3、銀行本票存款
  
  4、信用卡存款“其他貨幣資金—銀行匯票存款”
  
  5、信用證保證金存款
  
  6、存出投資款
  
  在“其他貨幣資金—存出投資款”,而不是在“其它應收款”反映。
  
  四、應收票據(本章第二大要點,掌握)
  
  1、概念:僅限于收到的商業(yè)匯票,包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。
  
  2、計價
  
 ?、?、不帶息的應收票據:按面值
  
 ?、?、帶息的應收票據:(中期和年末才計價)面值+計提的利息
  
 ?、?、到期不能收回的:按賬面余額轉入應收賬款,不再計息
  
 ?、堋⒉粚掌睋嬏釅馁~準備!!(稅法今年按會計制度執(zhí)行了,以前年會計與稅法壞帳準備的計提基數不一樣,還得分別記,今年好了,一樣了)
  
  ******到期收不回時,轉入應收賬款,就可以計入提壞賬準備的基數了,當然了,這時就不再是應收票據計提壞賬準備的問題了。
  
  3、核算
  
  ①、收到時:
  
  借:應收票據 100
  
  貸:主營業(yè)務收入等 100
  
 ?、凇⑵谀┯嬒r:(“期”并非專指一個月,它是指中期,可以是月、季、半年、年)
  
  借:應收票據 2
  
  貸:財務費用 2
  
 ?、?、到期收回時:
  
  借:銀行存款等 104
  
  貸:應收票據 102
  
  財務費用 2
  
 ?、堋⒌狡谑詹换貢r:
  
  借:應收賬款 104
  
  貸:應收票據 102
  
  財務費用 2
  
 ?、?、尚未到期,但是可以確認到期收不回時:不再補計利息,以前提了多少就算多少,目前賬面價值全部轉入應收帳款(這是不是謹慎原則的運用啊)
  
  借:應收賬款 102
  
  貸:應收票據 102
  
  4、應收票據的轉讓