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2015年注冊會計師《稅法》練習：固定資產

高頓網(wǎng)校2015-05-22 14:57Cherry

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　　單項選擇題

　　1、某企業(yè)購入一臺需要安裝的設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備買價為50 000元，增值稅稅額為8 500元，支付的運輸費為1 500元，運輸費可按7%作為進項稅額抵扣。設備安裝時領用工程用材料價值1 000元(不含增值稅)，設備安裝時支付有關人員工資2 000元。該固定資產的成本為(　　)元。

　　A.63 170

　　B.60 000

　　C.54 395

　　D.61 170

　　【答案】C

　　【解析】該固定資產的成本=50 000+1 500×(1-7%)+1 000+2 000=54 395(元)。

　　2、甲公司是一家煤礦企業(yè)，依據(jù)開采的原煤產量按月提取安全生產費，提取標準為每噸15元，假定每月原煤產量為10萬噸。2014年5月26日，經有關部門批準，該企業(yè)購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井運輸?shù)陌踩雷o設備，價款為100萬元，增值稅的進項稅額為17萬元，設備預計于2014年6月10日安裝完成。甲公司于2014年5月份支付安全生產設備檢查費10萬元。假定2014年5月1日，甲公司“專項儲備——安全生產費”余額為500萬元。不考慮其他相關稅費，2014年5月31日，甲公司“專項儲備——安全生產費”余額為(　　)萬元。

　　A.523

　　B.650

　　C.640

　　D.540

　　【答案】C

　　【解析】5月31日，生產設備未完工，不沖減專項儲備，甲公司“專項儲備——安全生產費”余額=500+10×15-10=640(萬元)。

　　3、下列各項中，不應計入在建工程項目成本的是(　　)。

　　A.在建工程試運行收入

　　B.建造期間工程物資盤盈凈收益

　　C.建造期間工程物資盤虧凈損失

　　D.為在建工程項目取得的財政專項補貼

　　【答案】D

　　【解析】為在建工程項目取得的財政專項補貼，屬于與資產相關的政府補助，這類補助應該先確認為遞延收益，然后自相關資產達到預定可使用時起，在該項資產使用壽命內平均分配，計入當期營業(yè)外收入，選項D不正確。

　　4、甲公司為增值稅一般納稅人。20×9年2月28日，甲公司購入一臺需安裝的設備，以銀行存款支付設備價款120萬元、增值稅進項稅額20.4萬元。3月6日，甲公司以銀行存款支付裝卸費0.6萬元。4月10日，設備開始安裝，在安裝過程中，甲公司發(fā)生安裝人員工資O.8萬元;領用原材料一批，該批原材料的成本為6萬元，相應的增值稅進項稅額為1.O2萬元，市場價格(不含增值稅)為6.3萬元。

　　設備于20×9年6月20日完成安裝，達到預定可使用狀態(tài)。該設備預計使用10年，預計凈殘值為零，甲公司采用年限平均法計提折舊。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)題至第(2)題。(2009年新制度考題)

　　(1)甲公司該設備的入賬價值是(　　)萬元。

　　A.127.40

　　B.127.70

　　C.128.42

　　D.148.82

　　(2)甲公司該設備20×9年應計提的折舊是(　　)萬元。

　　A.6.37

　　B.6.39

　　C.6.42

　　D.7.44

　　(1)【答案】A

　　【解析】固定資產的入賬價值=120+0.6+0.8+6=127.4(萬元)。因該事項發(fā)生在20×9年度，那么購入設備的進項稅額和領用原材料的進項稅額不計入資產成本。

　　(2)【答案】A

　　【解析】20×9年應計提的折舊=127.4÷10÷12×6=6.37(萬元)。

　　5、20×1年11月20日，甲公司購進一臺需要安裝的A設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為950萬元，可抵扣增值稅進項稅額為l61.5萬元，款項已通過銀行支付。安裝A設備時，甲公司領用原材料36萬元(不含增值稅額)，支付安裝人員工資14萬元。20×1年12月30日，A設備達到預定可使用狀態(tài)。A設備預計使用年限為5年，預計凈殘值率為5%，甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)題至第(2)題。

　　(1)甲公司A設備的入賬價值是(　　)萬元。

　　A.950

　　B.986

　　C.1 000

　　D.1 111.5

　　(2)甲公司20×4年度對A設備計提的折舊是(　　)萬元。

　　A.136.8

　　B.144

　　C.187.34

　　D.190

　　(1)【答案】C

　　【解析】甲公司A設備的入賬價值=950+36+14=1 000(萬元)。

　　(2)【答案】B

　　【解析】20×2年計提的折舊=1 000×2/5=400(萬元)，20×3年計提的折舊=(1 000-400)×2/5=240(萬元)，20×4年計提的折舊=(1 000-400-240)×2/5=144(萬元)。

　　6、甲公司為增值稅一般納稅人，該公司20×6年5月10日購入需安裝設備一臺，價款為500萬元，可抵扣增值稅進項稅額為85萬元。為購買該設備發(fā)生運輸途中保險費20萬元。設備安裝過程中，領用材料50萬元，相關增值稅進項稅額為8.5萬元;支付安裝工人工資12萬元。該設備于20×6年12月30日達到預定可使用狀態(tài)。甲公司對該設備采用年數(shù)總和法計提折舊，預計使用10年，預計凈殘值為零。假定不考慮其他因素，20×7年該設備應計提的折舊額為(　　)。

　　A.102.18萬元

　　B.103.64萬元

　　C.105.82萬元

　　D.120.64萬元

　　【答案】C

　　【解析】20×6年12月30日甲公司購入固定資產的入賬價值=500+20+50+12=582(萬元)，20×7年該設備應計提的折舊額=582×10/55=105.82(萬元)。

　　7、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。20×6年7月1日，甲公司對某項生產用機器設備進行更新改造。當日，該設備原價為500萬元，累計折舊200萬元，已計提減值準備50萬元。更新改造過程中發(fā)生勞務費用100萬元;領用本公司生產的產品一批，成本為80萬元，市場價格(不含增值稅額)為100萬元。經更新改造的機器設備于20×6年9月10日達到預定可使用狀態(tài)。假定上述更新改造支出符合資本化條件，更新改造后該機器設備的入賬價值為(　　)。

　　A.430萬元

　　B.467萬元

　　C.680萬元

　　D.717萬元

　　【答案】A

　　【解析】機器設備更新改造后的入賬價值=該項機器設備進行更新前的賬面價值+發(fā)生的后續(xù)支出=(500-200-50)+100+80=430(萬元)。

　　8、企業(yè)的某項固定資產原價為2 000萬元，采用年限平均法計提折舊，使用壽命為10年，預計凈殘值為0，在第4個折舊年度年末企業(yè)對該項固定資產的某一主要部件進行更換，發(fā)生支出合計1 000萬元，符合準則規(guī)定的固定資產確認條件，被更換的部件的原價為800萬元。固定資產更新改造后的原價為(　　)萬元

　　A.2 200

　　B.1 720

　　C.1 200

　　D.1 400

　　【答案】B

　　【解析】固定資產進行更換后的原價=該項固定資產進行更換前的賬面價值+發(fā)生的后續(xù)支出-該項固定資產被更換部件的賬面價值=(2 000-2 000÷10×4)+1 000-(800-800÷10×4)=1 720(萬元)。

　　二、多項選擇題

　　1、下列固定資產中，企業(yè)應當計提折舊且應將所計提的折舊額記入“管理費用”科目的有(　　)。

　　A.以經營租賃方式出租的機器設備

　　B.生產車間使用的機器設備

　　C.行政管理部門使用的辦公設備

　　D.廠部的辦公設備