高頓網(wǎng)校為各位考生搜集整理了財經(jīng)考試歷年真題匯總，來幫助想要報考注冊會計師考試，預(yù)祝大家取得優(yōu)異成績！
　　
　　四、計算題(本題型共4題，每題5分，共20分。要求列出計算步驟，每步驟運算復(fù)數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試卷上無效。)
　　
　　3.位于市區(qū)的某國有工業(yè)企業(yè)利用廠區(qū)空地建造寫字樓，2007年發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
　　
　　(1)按照國家有關(guān)規(guī)定補交土地出讓金4000萬元，繳納相關(guān)費160萬元;
　　
　　(2)寫字樓開發(fā)成本3000萬元，其中裝修費用500萬元;
　　
　　(3)寫字樓開發(fā)費用中的利息支出為300萬元(不能提供金融機構(gòu)證明);
　　
　　(4)寫字樓竣工驗收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入6500萬元;將另外1/2的建筑面積出租，當(dāng)年取得租金收入15萬元。
　　
　　(其他相關(guān)資料：該企業(yè)所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費用。)
　　
　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
　　
　　(1)企業(yè)計算土地增值稅時應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額;
　　
　　(2)企業(yè)計算土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額;
　　
　　(3)企業(yè)計算土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費用的金額;
　　
　　(4)企業(yè)計算土地增值稅時應(yīng)扣除的有關(guān)稅金;
　　
　　(5)企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅;
　　
　　(6)企業(yè)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加;
　　
　　(7)企業(yè)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。
　　
　　參考答案：
　　
　　(1)取得土地使用權(quán)所支付的金額=(4000+160)×50%=2080(萬元)
　　
　　(2)應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額=3000×50%=1500(萬元)
　　
　　(3)應(yīng)扣除的開發(fā)費用的金額=(2080+1500)×10%=358(萬元)
　　
　　(4)應(yīng)扣除的有關(guān)稅金=6500×5%×(1+7%+3%)+6500×0.05%=360.75(萬元)
　　
　　(5)扣除項目合計=2080+1500+358+360.75=4298.75(萬元)
　　
　　增值稅率=(6500-4298.75)÷4298.75×100%=51.20%
　　
　　應(yīng)繳納的土地增值稅=(6500-4298.75)×40%-4298.75×5%=665.56(萬元)
　　
　　(6)營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加=(6500+15)×5%×(1+7%+3%)=358.33(萬元)
　　
　　(7)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=15×12%=1.8(萬元)