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　　一、單項(xiàng)選擇題(本題型共20題，每題1分，共20分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)
　　
　　(一)甲公司20×7年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品400件，單位售價(jià)650元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%;乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為500元。
　　
　　甲公司于20×7年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為30%.至20×7年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。
　　
　　按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》時(shí)開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間不會(huì)變更;甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時(shí)性差異。
　　
　　甲公司于20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回;至20×8年3月3日止，20×7年出售的A產(chǎn)品實(shí)際退貨率為35%。
　　
　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1至第3題。
　　
　　1.甲公司因銷售A產(chǎn)品對(duì)20×7年度利潤(rùn)總額的影響是( )。
　　
　　A.0
　　
　　B. 4.2萬元
　　
　　C. 4.5萬元
　　
　　D.6萬元
　　
　　參考答案：B
　　
　　答案解析：甲公司因銷售A產(chǎn)品對(duì)20×7年度利潤(rùn)總額的影響=400×(650-500)×(1-30%)=42000(元)
　　
　　2.甲公司因銷售A產(chǎn)品于20×7年度確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用是( )。
　　
　　A.-0.45萬元
　　
　　B. 0萬元
　　
　　C.0.45萬元
　　
　　D.-1.5萬元
　　
　　參考答案：A
　　
　　答案解析：20×7年12月31日確認(rèn)估計(jì)的銷售退回，會(huì)計(jì)分錄為：
　　
　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　260000×30%
　　
　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 200000×30%
　　
　　其他應(yīng)付款 　 60000×30%
　　
　　其他應(yīng)付款的賬面價(jià)值為18000元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異18000元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)18000×25%=4500元。
　　
　　3.下列關(guān)于甲公司20×8年A產(chǎn)品銷售退回會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是( )。
　　
　　A.原估計(jì)退貨率的部分追溯調(diào)整原已確認(rèn)的收入
　　
　　B. 高于原估計(jì)退貨率的部分追溯調(diào)整原已確認(rèn)的收入
　　
　　C.原估計(jì)退貨率的部分在退貨發(fā)生時(shí)沖減退貨當(dāng)期銷售收入
　　
　　D.高于原估計(jì)退貨率的部分在退貨發(fā)生時(shí)沖減退貨當(dāng)期的收入
　　
　　參考答案：D
　　
　　答案解析：原估計(jì)退貨的部分在銷售當(dāng)月的期末已經(jīng)沖減了收入和成本，因此在退貨發(fā)生時(shí)不再?zèng)_減退貨當(dāng)期銷售收入，而高于原估計(jì)退貨率的部分在退貨發(fā)生時(shí)應(yīng)當(dāng)沖減退貨當(dāng)期的收入。