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三、計算分析題
5.(本小題8分。)甲公司是一個生產(chǎn)番茄醬的公司。該公司每年都要在12月份編制下一年度的分季度現(xiàn)金預算。有關資料如下：
(1)該公司只生產(chǎn)一種50千克桶裝番茄醬。由于原料采購的季節(jié)性，只在第二季度進行生產(chǎn)，而銷售全年都會發(fā)生。
(2)每季度的銷售收入預計如下：*9季度750萬元，第二季度1800萬元，第三季度750萬元，第四季度750萬元。
(3)所有銷售均為賒銷。應收賬款期初余額為250萬元，預計可以在*9季度收回。每個季度的銷售有2/3在本季度內收到現(xiàn)金，另外1/3于下一個季度收回。
(4)采購番茄原料預計支出912萬元，*9季度需要預付50%，第二季度支付剩余的款項。
(5)直接人工費用預計發(fā)生880萬元，于第二季度支付。
(6)付現(xiàn)的制造費用第二季度發(fā)生850萬元，其他季度均發(fā)生150萬元。付現(xiàn)制造費用均在發(fā)生的季度支付。
(7)每季度發(fā)生并支付銷售和管理費用100萬元。
(8)全年預計所得稅160萬元，分4個季度預交，每季度支付40萬元。
(9)公司計劃在下半年安裝一條新的生產(chǎn)線，第三季度、第四季度各支付設備款200萬元。
(10)期初現(xiàn)金余額為15萬元，沒有銀行借款和其他負債。公司需要保留的最低現(xiàn)金余額為10萬元?，F(xiàn)金不足最低現(xiàn)金余額時需向銀行借款，超過最低現(xiàn)金余額時需償還借款，借款和還款數(shù)額均為5萬元的倍數(shù)。借款年利率為8%，每季度支付一次利息，計算借款利息時，假定借款均在季度初發(fā)生，還款均在季度末發(fā)生。
要求：
請根據(jù)上述資料，為甲公司編制現(xiàn)金預算。編制結果填入下方給定的表格中，不必列出計算過程。
現(xiàn)金預算 單位：萬元
【答案】
【解析】
*9季度現(xiàn)金收入合計=年初的250+*9季度收入的2/3=250+750×2/3=750(萬元)
*9季度期末現(xiàn)金余額=15+750-746=19(萬元)
第二季度現(xiàn)金收入合計=1800×2/3+750×1/3=1450(萬元)
第二季度現(xiàn)金余缺=19+1450-2326=-857(萬元)
假設第二季度為A，則：-857+A-A×2%>10
解得：A>884.69
因為A必須是5萬元的整數(shù)倍，所以A=885萬元，即第二季度向銀行借款885萬元
第二季度支付借款利息=885×2%=17.70(萬元)
第二季度期末現(xiàn)金余額=-857+885-17.7=10.30(萬元)
第三季度現(xiàn)金收入合計=750×2/3+1800×1/3=1100(萬元)
第三季度現(xiàn)金余缺=10.3+1100-490=620.3(萬元)
假設第三季度還款為B，則：
620.3-B-17.7>10
解得：B<592.6
由于B必須是5萬元的整數(shù)，所以B=590萬元，所以第三季度歸還銀行借款590萬元
第三季度支付借款利息=885×2%=17.70(萬元)
第三季度期末現(xiàn)金余額=620.3-590-17.7=12.60(萬元)
第四季度現(xiàn)金收入合計=750×2/3+750×1/3=750(萬元)
第四季度現(xiàn)金余缺=12.6+750-490=272.6(萬元)
第四季度支付借款利息=(885-590)×2%=5.9(萬元)
假設第四季度還款為C，則：
272.6-C-5.9>10
解得：C<256.7
由于C必須是5萬元的整數(shù)，所以C=255萬元，所以第四季度歸還銀行借款255萬元
第四季度支付借款利息5.90萬元
第四季度期末現(xiàn)金余額=272.6-255-5.9=11.70(萬元)
現(xiàn)金支出合計=746+2326+490+490=4052(萬元)
現(xiàn)金多余或不足=15+4050-4052=13(萬元)
