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LV2識別和評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
1.識別和評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序
(1)風(fēng)險(xiǎn)評估。在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。
(包括與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制)的整個過程中，結(jié)合對財(cái)務(wù)報(bào)表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮，識別風(fēng)險(xiǎn)。
(2)識別報(bào)表層次錯報(bào)。評估識別出的風(fēng)險(xiǎn)，并評價(jià)其是否更廣泛地與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，進(jìn)而潛在地影響多項(xiàng)認(rèn)定。
(3)識別認(rèn)定層次錯報(bào)。結(jié)合對擬測試的相關(guān)控制的考慮，將識別出的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系。
(4)評估重大性和可能性?？紤]發(fā)生錯報(bào)的可能性(包括發(fā)生多項(xiàng)錯報(bào)的可能性)，以及潛在錯報(bào)的重大程度是否足以導(dǎo)致重大錯報(bào)。
【注】注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，確定實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。
2.識別兩個層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
在對重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別和評估后，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定，識別的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)，還是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定。
(1)“控制環(huán)境”對評估“財(cái)務(wù)報(bào)表層次”重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響
財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取“總體應(yīng)對措施”。財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境。
(2)“控制活動”對評估“認(rèn)定層次”重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響
認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)，在評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系。
