審計(jì)抽樣在控制測試中的運(yùn)用：
一、使用統(tǒng)計(jì)抽樣（控制測試）
1.注冊會(huì)計(jì)師可以使用樣本量表確定樣本規(guī)模（查表法）。掌握教材P153查表確定樣本規(guī)模的例題。
2.評(píng)價(jià)樣本結(jié)果。分別掌握教材P155和P156的總體偏差率高于或低于偏差率情況的舉例，注意形成的結(jié)論不同，結(jié)合【考點(diǎn)五】分析。記住公式：
二、使用非統(tǒng)計(jì)抽樣（控制測試）
了解教材P77“表4-7人工控制最低樣本規(guī)模表”確定所需的樣本規(guī)模的方法，掌握：
假設(shè)被審計(jì)單位2010年發(fā)生了500筆采購交易，注冊會(huì)計(jì)師初步評(píng)估該控制運(yùn)行有效，那么所需的樣本數(shù)量至少是25.如果25個(gè)樣本中沒有發(fā) 現(xiàn)偏差，那么控制測試的樣本結(jié)果支持計(jì)劃的控制運(yùn)行有效性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平。如果25個(gè)樣本中發(fā)現(xiàn)了1個(gè)偏差，注冊會(huì)計(jì)師有兩種處理辦法：其一， 認(rèn)為控制沒有有效運(yùn)行，控制測試樣本結(jié)果不支持計(jì)劃的控制運(yùn)行有效性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平，因而提高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平，增加對(duì)相關(guān)賬戶的實(shí)質(zhì)性程 序；其二，再測試25個(gè)樣本，如果其中沒有再發(fā)現(xiàn)偏差，也可以得出樣本結(jié)果支持控制運(yùn)行有效性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的初步評(píng)估結(jié)果，反之則證明控制無效。
三、樣本結(jié)果評(píng)價(jià)，形成審計(jì)結(jié)論（考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)）
偏差率上限估計(jì)值=總體偏差率＋抽樣風(fēng)險(xiǎn)允許限度
