2015年注冊會計師考試已進入緊張的備考階段，為了更方便廣大學(xué)員學(xué)習(xí)，提高復(fù)習(xí)效果順利通過CPA考試，高頓網(wǎng)校首次嘗試在線免費直播的教學(xué)方式，滿足學(xué)員的不同需求，讓學(xué)員在家就可以上課。以下是中高頓網(wǎng)校老師費玲艷2015年注會《審計》難點答疑免費直播講座：審計抽樣。更多CPA直播課程：點擊查看
【課程主題簡介】
1.審計抽樣的基本概念
2.審計抽樣的基本原理和步驟
3.審計抽樣在控制測試及細節(jié)測試中的應(yīng)用
知識點一：審計抽樣基本特征
1、全部檢查不算抽樣（先得有必要抽）
2、每個抽樣單元都有被選取的機會（但機會大小不一樣）
3、可以根據(jù)抽樣測試結(jié)果推斷樣本總體的情況（有效的數(shù)據(jù)）
知識點二：審計抽樣的適用范圍（考點）
1、風(fēng)險評估程序不適用
2、控制測試：留下軌跡（可以獲取審計證據(jù)）的適用，未留下軌跡的不適用
3、實質(zhì)性程序：細節(jié)測試適用，實質(zhì)性分析程序不適用
知識點三：抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險
抽樣風(fēng)險（與樣本規(guī)模和抽樣方法有關(guān)）包括：
1、控制測試中：信賴過度風(fēng)險（影響結(jié)果）和信賴不足風(fēng)險（影響效率）
2、細節(jié)測試中：誤受風(fēng)險（影響結(jié)果）和誤拒風(fēng)險（影響效率）
非抽樣風(fēng)險
1、總體選錯了（測試收入完整性，結(jié)果以收入日記作為總體，問題：應(yīng)該）
2、搞錯屬于誤差的標準（有授權(quán)，金額核對一致算OK，結(jié)果只差了金額核對）
3、選擇的審計程序未能適用特定的審計目標（測試收入完整性，結(jié)果從賬到發(fā)票的去查）
4、注冊會計師沒有適當?shù)脑u價發(fā)現(xiàn)情況（明明有風(fēng)險，結(jié)果沒意識到）
5、其他（補丁，哪里都有這個）
知識點四：審計抽樣在控制測試中的應(yīng)用
控制測試是什么？
顧名思義就是：內(nèi)部控制的測試
測試內(nèi)部控制運行是否有效的過程：
1、內(nèi)部控制設(shè)計是否合理——了解內(nèi)部控制
2、內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行——了解內(nèi)部控制
3、內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行——控制測試
知識點五：控制測試時審計抽樣的步驟（統(tǒng)計抽樣）
?。ㄋ悸罚簭男〉酱?、從高到低、從總體到具體）
1、確定測試目標
2、定義總體、抽樣單元、誤差與測試期間
3、根據(jù)審計目標設(shè)計控制測試的程序
4、確定樣本規(guī)模
5、選取樣本方法
6、評價樣本結(jié)果，推斷總體特征
知識點六：信賴過度風(fēng)險與可容忍偏差率
1、信賴過度風(fēng)險：
信賴過度風(fēng)險是抽樣風(fēng)險的一種，是指推斷的控制有效性高于其實際有效性的風(fēng)險。（判斷控制有效性的風(fēng)險——根據(jù)抽樣結(jié)果認為控制有效，而實際上控制不有效的可能性）
可接受的信賴過度風(fēng)險與樣本規(guī)模反向變動（可接受的信賴過度風(fēng)險越低，所需樣本規(guī)模越大）
控制測試中選取的樣本旨在提供關(guān)于控制運行有效性的證據(jù)，因此可接受的信賴過度風(fēng)險應(yīng)確定在相對較低的水平上。
2、可容忍偏差率：
是注冊會計師能夠接受的*5偏差數(shù)量；如果偏差超過這一數(shù)量則減少或取消對內(nèi)部控制程序的信賴。（判斷控制有效性的依據(jù)——用總體偏差率與其比較）
計劃評估的控制有效性越低，注冊會計師越不依賴控制運行的有效性，則確定的可容忍偏差率通常越高，所需樣本規(guī)模就越小（估計控制運行無效，就不需要實時控制測試而直接實施實質(zhì)性程序）
若預(yù)期控制的運行是有效的，注冊會計師應(yīng)當控制測試。此時，注冊會計師越依賴控制運行的有效性，確定的可容忍偏差率越低，進行控制測試的范圍越大，因而樣本規(guī)模增加。
綜合以上1、2兩點，在控制測試中：
1、推斷的控制有效性——總體偏差率上限（計算得出）
2、控制的實際有效性——總體實際偏差率（不能得出準確值）
如何判斷控制是否有效：
總體實際偏差率與可容忍偏差率的比較——考慮總體偏差率超過總體偏差率上限的可能性（即信賴過度風(fēng)險）；然后，考慮總體實際偏差率超過可容忍偏差率的可能性，確定總體是否可接受。
舉例：
總體偏差率上限為3%，可容忍偏差率為7%，信賴過度風(fēng)險為5%，那么我們說：總體實際偏差率超過總體偏差率上限（3%）的可能性為5%（信賴過度風(fēng)險），即有95%的把握總體實際偏差率不超過3%，所以總體實際偏差率超過可容忍偏差率（7%）的風(fēng)險很小，總體可以接受。
一般考題中，信賴過度風(fēng)險、可容忍偏差率和樣本規(guī)模都是已知條件，不需要求解，主要會運用。
3、評價樣本結(jié)果，推斷總體特征
兩項需要計算求解：
總體偏差率的a1估計=樣本偏差率= 偏差數(shù)量/樣本量（理解概念）
總體偏差率上限=風(fēng)險系數(shù)/樣本量（推斷的控制有效性）
偏差數(shù)量和風(fēng)險系數(shù)也都會給定，實際上只會要求計算總體偏差率的a1估計和總體偏差率上限。然后用總體偏差率上限結(jié)合信賴過度風(fēng)險、可容忍偏差率來評價和推斷總體。
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