1.張女士為A市甲超市財務管理人員，她從2014年1月份開始建立家庭消費電子賬，6月份從甲超市購買了下列商品。
(1)粉底液一盒，支出400元。
(2)白酒1000克，支出640元。
(3)食品支出1010元，其中：橄欖油2500克，支出400元;淀粉1000克，支出10元;新鮮蔬菜50千克，支出600元。同時她對部分商品的供貨渠道和價格進行了追溯，
(其他相關資料：化妝品的消費稅率為30%，白酒消費稅20%加0.5元/500克)
根據上述資料，計算回答下列問題，每問需計算初合計數。
(1)計算甲超市銷售給張女士粉底液的增值稅銷項稅額。
(2)計算甲超市銷售給張女士白酒的增值稅銷項稅額。
(3)計算甲超市銷售給張女士食品的增值稅銷項稅額。
(4)計算張女士購買粉底液支出中包含的消費稅稅額，并確定消費稅的納稅人和納稅地點。
(5)計算張女士購買白酒支出中包含的消費稅稅額，并確定消費稅的納稅人和納稅地點。
【答案及解析】
1.甲超市銷售給張女士粉底液的增值稅銷項稅額=400÷(1+17%)×17%=58.12(元)
2.甲超市銷售給張女士白酒的增值稅銷項稅額=640÷(1+17%)×17%=92.99(元)
3.甲超市銷售給張女士食品的增值稅銷項稅額=400÷(1+13%)×13%+10÷(1+17%)×17%=47.47(元)
4.張女士購買粉底液支出包含的消費稅稅額=300×30%=90(元)
消費稅的納稅人是B市化妝品廠，納稅地點是B市化妝品廠機構所在地的主管稅務機關。
5.張女士購買白酒支出中包含的消費稅稅額=260×2×20%+2×0.5=105(元)
消費稅的納稅人是B市白酒廠，納稅地點是B市白酒廠機構所在地的主管稅務機關。
【知識點】適用增值稅低稅率的范圍、化妝品的增值稅和消費稅的計算、白酒的增值稅和消費稅的計算、消費稅納稅地點的確定
2.中國公民王某在國內一家企業(yè)工作，2014年上半年取得收入的情況如下：
(1)每月工資總額5300元，含個人繳付的年金500元和按照規(guī)定繳付的“五險一金”800元。
(2)1月取得2013年度年終獎48000元。
(3)3月承租市區(qū)房屋一套，每月支付租金2000元;5月將該房屋轉租，每月取得轉租收入4000元，并按規(guī)定繳納了營業(yè)稅，城市維護建設稅和教育費附加(不考慮其他稅費)，當月還發(fā)生房屋修繕費用1000元，取得裝修公司正式發(fā)票。
(相關資料：該企業(yè)從2014年開始實行企業(yè)年金補充養(yǎng)老制度，王某所在城市上一年度職工月平均工資為3500元。王某本年度取得的工資與上年度相同。 )
根據上述材料，計算回答下列問題，每問需計算合計數。
(1)計算企業(yè)年金個人繳費工資計稅基數。
(2)計算王某上半年工資收入應繳納的個人所得稅。
(3)計算王某領取年終獎應繳納的個人所得稅。
(4)計算王某5月份轉租房屋應繳納的個人所得稅。
【答案及解析】
(1)企業(yè)年金個人繳費工資計稅基數為5300元。企業(yè)年金個人繳費工資計稅基數為本人上一年度月平均工資。
(2)王某上半年工資收入應繳納的個人所得稅=(5300-5300×4%-800-3500)×3%×6=141.84(元)
(3)年終獎適用的稅率和速算扣除數為：48000÷12=4000(元)，適用的稅率為10%，速算扣除數為105元。王某領取年終獎應繳納的個人所得稅=48000×10%-105=4695(元)。
(4)王某5月轉租收入應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加=4000×3%×50%×(1+7%+3%)=66(元)
王某5月轉租收入應繳納的個人所得稅=(4000-2000-66-800-800)×10%=33.4(元)。
【知識點】企業(yè)年金扣除標準;“工資、薪金所得”項目個人所得稅的計算;全年一次性獎金個人所得稅的計算;轉租住房個人所得稅的計算
3.某市一民營客運公司組織優(yōu)秀員工50人赴深港五日游，公司用自有客車將他們送到深圳某口岸，然后委托可從事跨境業(yè)務的深圳甲旅游公司承接后面的行程。按每人8000元共支付給甲旅游公司旅游費40萬元。甲公司發(fā)生的支出如下：
(1)向深圳乙車行租賃了兩輛擁有深港兩地運營牌照的大巴用于在香港的運輸，均由乙車行配備司機，共支付10萬元。
(2)支付給香港旅游公司在香港接團費用9萬元。
(3)支付給深圳門票費4萬元、食宿費5萬元、購買旅游保險2萬元、導游工資2萬元。
(其他相關資料：客運公司同期所出售的由其所在地至深圳某口岸的客票票價為每人200元，所有經營主體非小規(guī)模納稅人，當月無可以抵扣進項稅額。)
根據上述資料，計算回答下列問題，每問需計算出合計數。
(1)計算甲旅游公司取得旅游收入應繳納的營業(yè)稅，并請說明其計稅依據確定的理由。
(2)乙車行取得的租車收入是否需要繳納增值稅或營業(yè)稅?請說明理由。如需要，請計算其應繳納的稅額。
(3)該民營客運公司用自有客車將員工送至深圳口岸是否需要繳納增值稅或者營業(yè)稅?請說明理由。如需要，請計算其應納稅額。
(4)甲旅游公司在計算繳納營業(yè)稅時，就其境外支付的可扣除部分，應向主管稅務機關提交何種材料?若稅務機關有疑義，還應補充提交何種材料?
【知識點】旅游業(yè)計征營業(yè)稅;為員工提供非營業(yè)活動不繳納增值稅;有形動產租賃服務計征增值稅
【答案及解析】
(1)甲旅游公司取得旅游收入應繳納的營業(yè)稅=(40-10-9-4-5)×5%=0.6(萬元)
納稅人從事旅游業(yè)務的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。除此之外如簽證費、保險費、會務費、業(yè)務招待費等其他費用均不得扣除。
(2)乙車行取得的租車收入無需繳納增值稅和營業(yè)稅。
境內的單位和個人提供的往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務以及在香港、澳門、臺灣提供的交通運輸服務(以下稱港澳臺運輸服務)，適用增值稅零稅率。
(3)該民營客運公司用自有客車將員工送至深圳口岸不需要繳納增值稅。
單位或個體工商戶為員工提供應稅服務，屬于非營業(yè)活動，不需要繳納增值稅。
(4)甲旅游公司在計算繳納營業(yè)稅時，就其境外支付的可扣除部分，應向主管稅務機關提交境外單位或個人的簽收單據，稅務機關對簽收單據有疑義的，還應補充提交境外公證機構的確認證明。
4.位于縣城的某石油企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年3月發(fā)生以下業(yè)務：
(1)進口原油5000噸，支付買家2000萬元。運抵我國境內運輸地點起卸前運輸費用為60萬元，保險費無法確定。
(2)開采石油9000噸，其中當月銷售6000噸，取得不含稅銷售收入2700萬元，同時還向購買方取得延期付款利息3.51萬元;取得運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明的運費9萬元，稅額0.99萬元。
(其他相關資料：假定原油的資源稅稅率為10%，進口關稅稅率為1%，相關票據已經通過主管稅務機關的對比認證。)
根據上述材料，計算回答下列問題，每問需計算出合計數。
(1)計算當月進口原油應繳納的關稅;
(2)計算當月進口原油應繳納的增值稅;
(3)計算當月銷售原油的增值稅銷項稅額;
(4)計算當月向稅務機關繳納的增值稅;
(5)計算當月應繳納的城市維護建設稅，教育費附加和地方教育附加;
(6)計算當月應繳納的資源稅。
【知識點】完稅完稅價格的確定、進口環(huán)節(jié)關稅及增值稅的計算、應納增值稅以及城建稅的計算
【答案及解析】
(1)當月進口原油應繳納的關稅=(2000+60)×(1+3‰)×1%=20.66(萬元)
【知識點】完稅完稅價格的確定及進口環(huán)節(jié)關稅的計算
(2)當月進口原油應繳納的增值稅=(2000+60)×(1+3‰)×(1+1%)×17%=354.76(萬元)
【知識點】進口環(huán)節(jié)增值稅的計算
(3)當月銷售原油的增值稅銷項稅額=(2700+3.51/1.17)×17%=459.51(萬元)
【知識點】增值稅銷項稅額的計算
(4)當月向稅務機關繳納的增值稅=459.51-354.76-0.99=103.76(萬元)
【知識點】應納增值稅的計算
(5)當月應繳納的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加=103.76×(5%+3%+2%)=10.38(萬元)
【知識點】應納城建稅及附加稅的計算
(6)當月應繳納的資源稅=(2700+3.51/1.17)×10%=270.3(萬元)
【知識點】資源稅的計算
5.某高校趙教授2014年取得部分收入項目如下：
(1)1日從學校取得的收入包括基本工資3200元，教授津貼6000元，因公出差取得差旅費津貼420元，按照所在省人民政府規(guī)定的比例提取并繳付的“五險一金”1455元。
(2)5月10日因擔任另一高校博士論文答辯取得答辯費5000元，同日晚上為其校作一場學術報告取得收入3000元。
(3)自1月1日起將自有面積為120平方米的住房按照市場價格出租給李某居住每月租金5500元，租期為1年，全年租金收入66000元。其中7月份因墻面開裂發(fā)生維修費用3200元，取得裝修公司出具的正式發(fā)票。
(4)7月取得國債利息收入1850元，一年期定期儲蓄存款利息收入375元，某上市公司發(fā)行的企業(yè)債券利息收入1000元。
(5)8月因持有兩年前購買的某上市公司股票13000股，取得該公司年中股票分紅所得2600元。
根據以上資料，計算回答下列問題，每問需計算出合計數。
要求：
(1)計算趙教授1月從學校取得的收入應繳納個人所得稅。
(2)計算趙教授5月10日取得的答辯費和做學術報告取得收入應繳納的個人所得稅。
(3)計算趙教授7月取得的租金收入應繳納的個人所得稅(不考慮租金收入應繳納的其他稅收及附加)。
(4)計算趙教授7月取得的利息收入應繳納的個人所得稅。
(5)計算趙教授8月份取得上市公司股票分紅收入應繳納的個人所得稅。
【答案及解析】
(1)執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼不屬于工資、薪金所得，所以教授津貼需要征收個人所得稅;企業(yè)為職工繳納的“五險一金”不需要征收個人所得稅。趙教授1月從學校取得的收入應繳納個人所得稅=(6000+3200-1455-3500)×10%-105=319.5(元)。
【知識點】“工資、薪金所得”計征個稅范圍
(2)勞務報酬是按照“次”征收個人所得稅，所以趙教授5月10日取得的租金收入應繳納的個人所得稅=5000×(1-20%)×20%+(3000-800)×20%=800+440=1240(元)。
【知識點】勞務報酬所得計征個稅
(3)納稅人出租房屋期間發(fā)生的修繕費用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準予在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止;由于不需要考慮其他稅收及附加，則趙教授7月取得的租金收入應繳納的個人所得稅=(5500-800)×(1-20%)×10%=376(元)。
【知識點】財產租賃所得計征個稅
(4)個人取得的利息所得，除國債、國家發(fā)行的金融債券利息和儲蓄存款利息收入外，應當依法繳納個人所得稅。趙教授7月取得的利息收入應繳納的個人所得稅=1000×20%=200(元)。
【知識點】利息所得計征個稅
(5)2013年1月1日以后，個人從公開發(fā)行和轉讓市場取得的上市公司股票，持有期限超過1年的，暫減按25%計入應納稅所得額。趙教授8月份取得上市公司股票分紅收入應繳納的個人所得稅=2600×25%×20%=130(元)。
【知識點】股息紅利計征個稅
6.某啤酒屋2014年6月世界杯期間發(fā)生如下業(yè)務：
(1)店堂點餐消費收入400000元，含銷售瓶裝啤酒2噸收入50000元，用自有設備釀啤酒0.5噸收入20000元。
(2)KTV包房取得收入150000元，含觀看通宵球賽包房收入80000元、零食收入40000元、瓶裝啤酒1噸收入30000元。
(1)打包外賣餐費收入100000元，含銷售聽裝啤酒0.2噸收入60000元。
(4)當月外購食材200000元，其中部分取得增值稅專用發(fā)票，注明價款80000元、稅額13600元，無法區(qū)分食材的具體用途。
(其他相關資料：啤酒的消費稅稅率為250元/噸，娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率為20%，啤酒屋按增值稅小規(guī)模納稅人繳納相關增值稅。)
要求：根據上述資料，計算回答下列問題，每問需計算出合計數。
(1)啤酒屋應繳納的服務業(yè)營業(yè)稅。
(2)啤酒屋應繳納的娛樂業(yè)營業(yè)稅。
(3)啤酒屋應繳納的消費稅。
(4)啤酒屋應繳納的增值稅。
【答案及解析】
(1)點餐消費收入應當按照“服務業(yè)——飲食業(yè)”繳納營業(yè)稅。
啤酒屋應繳納的服務業(yè)營業(yè)稅=400000×5%=20000(元)
【知識點】服務業(yè)繳納營業(yè)稅
(2)KTV包房取得收入應當按照“娛樂業(yè)”繳納營業(yè)稅。
啤酒屋應繳納的娛樂業(yè)營業(yè)稅=150000×20%=30000(元)
【知識點】娛樂業(yè)繳納營業(yè)稅
(3)對飲食業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產設備生產的啤酒，應當征收消費稅。
啤酒屋應繳納的消費稅=0.5×250=125(元)
【知識點】啤酒計征消費稅
(4)非現場消費的食品收入應當繳納增值稅。
啤酒屋應繳納的增值稅=100000/(1+3%)×3%=2912.62(元)。
【知識點】非現場消費食品計征增值稅
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