【內(nèi)容導(dǎo)航】：
　　(―)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》
　　(二)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》
　　(三)《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》
　　【所屬章節(jié)】：
　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》科目第七章風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部控制*9節(jié)內(nèi)部控制概述的內(nèi)容。
　　【知識(shí)點(diǎn)】：我國(guó)內(nèi)部控制規(guī)范體系
　　2008年6月28日，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制定并印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(以下簡(jiǎn)稱《基本規(guī)范》)。財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)及保監(jiān)會(huì)于2010年4月26日聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》(以下簡(jiǎn)稱《配套指引》)，其中包括18項(xiàng)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》(以下簡(jiǎn)稱《應(yīng)用指引》)、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》(以下簡(jiǎn)稱《評(píng)價(jià)指引》)和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》(以下簡(jiǎn)稱《審計(jì)指引》)。
　　基本規(guī)范、應(yīng)用指引、評(píng)價(jià)和審計(jì)指引三個(gè)類別構(gòu)成一個(gè)相輔相成的整體，標(biāo)志著適應(yīng)我國(guó)企業(yè)實(shí)際情況，融合國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成
　　(―)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》
　　《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》規(guī)定內(nèi)部控制的目標(biāo)、要素、原則、和總體要求，是內(nèi)部控制的總體框架，在內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系中起統(tǒng)領(lǐng)作用。
　　《基本規(guī)范》要求企業(yè)建立內(nèi)部控制體系時(shí)應(yīng)符合以下目標(biāo)：
　　合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整;
　　提高經(jīng)營(yíng)效率和效果;
　　促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。
　　《基本規(guī)范》借鑒了以美國(guó)COSO委員會(huì)內(nèi)部控制整合報(bào)告為代表的國(guó)際內(nèi)部控制框架，并結(jié)合中國(guó)國(guó)情，要求企業(yè)所建立與實(shí)施的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括下列五個(gè)要素：
　　(1)內(nèi)部環(huán)境;
　　(2)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估;
　　(3)控制活動(dòng);
　　(4)信息與溝通;
　　(5)內(nèi)部監(jiān)督。
　　(二)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》
　　《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》是對(duì)企業(yè)按照內(nèi)部控制原則和內(nèi)部控制“五要素”建立健全本企業(yè)內(nèi)部控制所提供的指引，在配套指引乃至整個(gè)內(nèi)部控制規(guī)范體系中占主體地位。
　　《應(yīng)用指引》針對(duì)組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會(huì)責(zé)任、企業(yè)文化、資金活動(dòng)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開(kāi)發(fā)、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財(cái)務(wù)報(bào)告、全面預(yù)算、合同管理、內(nèi)部信息傳遞、信息系統(tǒng)共18項(xiàng)企業(yè)主要業(yè)務(wù)的內(nèi)控領(lǐng)域或內(nèi)控手段，提出了建議性的應(yīng)用指引，為企業(yè)以及外部審核人，建立與評(píng)價(jià)內(nèi)控體系提供了參照性標(biāo)準(zhǔn)?！稇?yīng)用指引》的18項(xiàng)指引，可以劃分為三類，即內(nèi)部環(huán)境類指引、控制活動(dòng)類指引和控制手段類指引，基本涵蓋了企業(yè)資金流、實(shí)物流、人力流和信息流等各項(xiàng)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。
　　(三)《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》
　　《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》是對(duì)企業(yè)按照內(nèi)部控制原則和內(nèi)部控制“五要素”建立健全本企業(yè)“事后控制”的指引，是對(duì)企業(yè)貫徹《基本規(guī)范》和《應(yīng)用指引》效果的評(píng)價(jià)與檢驗(yàn)。
　　《評(píng)價(jià)指引》為企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具評(píng)價(jià)報(bào)告提供指引。該評(píng)價(jià)指引明確內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確定評(píng)價(jià)的具體內(nèi)容及對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。同時(shí)，指引中對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容、程序、缺陷的認(rèn)定、評(píng)價(jià)報(bào)告、工作底稿要求、評(píng)估基準(zhǔn)日等方面做出了規(guī)定。
　　《審計(jì)指引》為會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)特定基準(zhǔn)日與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與執(zhí)行有效性進(jìn)行審計(jì)提供指引。它明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，并對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷予以披露。同時(shí)，就審計(jì)計(jì)劃工作、審計(jì)實(shí)施、如何評(píng)價(jià)控制缺陷、審計(jì)期后事項(xiàng)、審計(jì)報(bào)告內(nèi)容和方法以及審計(jì)工作底稿做出了規(guī)定。