【內(nèi)容導(dǎo)航】:
  (一)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解的內(nèi)部控制并非被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制
  (二)判斷一項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他控制是否與審計(jì)相關(guān)時(shí),可能需要考慮的事項(xiàng)
  (三)內(nèi)部生成信息的控制和與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制
  (四)僅限于與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性相關(guān)的控制
  (五)與審計(jì)無(wú)關(guān)的控制
  【所屬章節(jié)】:
  本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第七章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估第四節(jié)了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制的內(nèi)容。
  【知識(shí)點(diǎn)】:與審計(jì)相關(guān)的控制
  (一)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解的內(nèi)部控制并非被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制
  注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn),盡管要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中考慮與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制,但目的并非對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。
  因此,注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制,并非被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制。
  (二)判斷一項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他控制是否與審計(jì)相關(guān)時(shí),可能需要考慮的(9個(gè))事項(xiàng)
  1.重要性;
  2.相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的重要程度;
  3.被審計(jì)單位的規(guī)模;
  4.被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的性質(zhì),包括組織結(jié)構(gòu)和所有權(quán)特征;
  5.被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)的多樣性和復(fù)雜性;
  6.適用的法律法規(guī);
  7.內(nèi)部控制的情況和適用的要素;
  8.作為內(nèi)部控制組成部分的系統(tǒng)(包括使用服務(wù)機(jī)構(gòu))的性質(zhì)和復(fù)雜性;
  9.一項(xiàng)特定控制(單獨(dú)或連同其他控制)是否以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)。
  (三)內(nèi)部生成信息的控制和與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制
  1.如果在設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)擬利用被審計(jì)單位內(nèi)部生成的信息,針對(duì)該信息完整性和準(zhǔn)確性的控制可能與審計(jì)相關(guān)。
  2.如果與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制與注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)評(píng)價(jià)或使用的數(shù)據(jù)相關(guān),則這些控制也可能與審計(jì)相關(guān)。
  (四)僅限于與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性相關(guān)的控制
  用以防止未經(jīng)授權(quán)購(gòu)買、使用或處置資產(chǎn)的內(nèi)部控制,可能包括與財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相關(guān)的控制。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)這些控制的考慮通常僅限于與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性相關(guān)的控制。
  (五)與審計(jì)無(wú)關(guān)的控制
  被審計(jì)單位通常有一些與目標(biāo)相關(guān)但與審計(jì)無(wú)關(guān)的控制,注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需對(duì)其加以考慮。
  例如,被審計(jì)單位可能依靠某一復(fù)雜的自動(dòng)化控制提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果(如航空公司用于維護(hù)航班時(shí)間表的自動(dòng)化控制系統(tǒng)),但這些控制通常與審計(jì)無(wú)關(guān)。