【內(nèi)容導(dǎo)航】:
  1.考慮本期或以前業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)的影響
  2.考慮接受業(yè)務(wù)后獲知重要信息的影響
  3.解除業(yè)務(wù)約定或客戶關(guān)系時的考慮
  【所屬章節(jié)】:
  本知識點(diǎn)屬于《審計》科目第二十章會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制第三節(jié)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持的內(nèi)容。
  【知識點(diǎn)】:評價其他事項(xiàng)的影響
  1.考慮本期或以前業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)的影響
  會計師事務(wù)所在本期或以前業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中,如果發(fā)現(xiàn)客戶守法經(jīng)營意識淡薄或內(nèi)部控制環(huán)境惡劣,或者對業(yè)務(wù)范圍施加重大限制,或者存在其他嚴(yán)重影響業(yè)務(wù)執(zhí)行的情形等,則應(yīng)當(dāng)考慮其對保持客戶關(guān)系可能造成的影響。
  必要時,可以考慮終止該審計客戶關(guān)系。
  2.考慮接受業(yè)務(wù)后獲知重要信息的影響
  會計師事務(wù)所在接受業(yè)務(wù)后可能獲知了某項(xiàng)信息,而該信息若在接受業(yè)務(wù)前獲知,可能導(dǎo)致會計師事務(wù)所拒絕該項(xiàng)業(yè)務(wù)。在這種情況下,會計師事務(wù)所在應(yīng)當(dāng)制定包括下列內(nèi)容的政策和程序:
  (1)適用于該業(yè)務(wù)環(huán)境的職業(yè)責(zé)任和法律責(zé)任,包括是否要求會計師事務(wù)所向委托人報告或在某些情況下向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告;
  (2)解除業(yè)務(wù)約定或同時解除該項(xiàng)業(yè)務(wù)約定和客戶關(guān)系的可能性。
  3.解除業(yè)務(wù)約定或客戶關(guān)系時的考慮
  會計師事務(wù)所針對解除業(yè)務(wù)約定或同時解除業(yè)務(wù)約定及客戶關(guān)系時制定的政策和程序應(yīng)當(dāng)包括下列要求:
  (1)與客戶適當(dāng)級別的管理層和治理層討論會計師事務(wù)所根據(jù)有關(guān)事實(shí)和情況可能采取的適當(dāng)行動;
  (2)如果確定解除業(yè)務(wù)約定或同時解除業(yè)務(wù)約定及其客戶關(guān)系是適當(dāng)?shù)?,會計師事?wù)所應(yīng)當(dāng)就解除的情況及原因,與客戶適當(dāng)級別的管理層和治理層討論;
  (3)考慮是否存在職業(yè)準(zhǔn)則或法律法規(guī)的規(guī)定,要求會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保持現(xiàn)有的客戶關(guān)系,或向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告解除的情況及原因;
  (4)記錄重大事項(xiàng)及其咨詢情況、咨詢結(jié)論和得出結(jié)論的依據(jù)