第二節(jié)相關(guān)職業(yè)道德要求
　　對(duì)獨(dú)立性的總體要求
　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證事務(wù)所及其人員，包括雇用的專家和其他需要滿足審計(jì)獨(dú)立性要求的人員，遵守相關(guān)職業(yè)道德要求。
　　【提示】獨(dú)立性對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組所有人員提出要求，包括雇用的專家和其他人員。
　　對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的具體要求
　　1.項(xiàng)目合伙人應(yīng)向會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供與客戶委托業(yè)務(wù)相關(guān)的信息，以使事務(wù)所能夠評(píng)價(jià)這些信息對(duì)保持獨(dú)立性的總體影響;
　　2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員應(yīng)及時(shí)向會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)告對(duì)獨(dú)立性造成不利影響的情況和關(guān)系，以便事務(wù)所采取適當(dāng)行動(dòng);
　　3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)收集相關(guān)信息，并向適當(dāng)人員傳達(dá)。
　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所獲知違反獨(dú)立性的應(yīng)對(duì)措施
　　1.所有應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性的人員，將注意到的違反獨(dú)立性的情況立即告知事務(wù)所;
　　2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所將已識(shí)別的違反獨(dú)立性政策和程序的情況，立即傳達(dá)給需要與會(huì)計(jì)師事務(wù)所共同處理這些情況的審計(jì)項(xiàng)目合伙人，以及需要采取適當(dāng)行動(dòng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)內(nèi)部其他相關(guān)人員以及受獨(dú)立性約束的人員;
　　3.審計(jì)項(xiàng)目合伙人、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)內(nèi)部的其他相關(guān)人員，以及需要受獨(dú)立性約束的其他人員，在必要時(shí)立即向會(huì)計(jì)師事務(wù)所告知他們?yōu)榻鉀Q有關(guān)問題所采取的行動(dòng)，以便會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠決定是否應(yīng)當(dāng)采取進(jìn)一步的行動(dòng)。
　　獲取書面確認(rèn)函
　　1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有受獨(dú)立性約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。當(dāng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所參與執(zhí)行部分業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所也可以考慮向其獲取有關(guān)獨(dú)立性的書面確認(rèn)函。
　　2.書面確認(rèn)函既可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的。
　　應(yīng)對(duì)關(guān)系密切的防范措施
　　如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所長(zhǎng)期由同一個(gè)高級(jí)人員執(zhí)行某項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)，則可能由于親密關(guān)系對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，為此，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定下列政策和程序，以防范對(duì)獨(dú)立性造成的不利影響：
　　1.明確標(biāo)準(zhǔn)，以確定長(zhǎng)期委派同一名合伙人或高級(jí)員工執(zhí)行某項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，是否需要采取防范措施，將因密切關(guān)系產(chǎn)生的不利影響降至可接受的水平;
　　2.對(duì)所有上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，按照相關(guān)職業(yè)道德要求和法律法規(guī)的規(guī)定在規(guī)定期限屆滿時(shí)輪換合伙人、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員，以及受輪換要求約束的其他人員。
　　【提示】定期輪換的人員除了簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，還包括項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員，以及受輪換要求約束的其他人員。
　　【鏈接】教材P502表22-2和表22-3“關(guān)鍵審計(jì)合伙人”的定期輪換“5+2”問題模式的知識(shí)點(diǎn)。