第二節(jié)一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認定及管理的內(nèi)容
  一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標準
  一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的基本標準是納稅人年應稅銷售額的大小;在銷售額不能達到規(guī)定標準的,符合資格條件的,也可申請認定為增值稅一般納稅人。
  (一)基本認定標準——銷售規(guī)模的金額標準
  1.原增值稅業(yè)務——銷售、進口貨物;提供加工修理修配勞務的認定標準
  (1)從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的納稅人,以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主,并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人,年應征增值稅銷售額(以下簡稱年應稅銷售額)在50萬元(含)以下的,為小規(guī)模納稅人。
  (2)對上述規(guī)定以外的納稅人,年應稅銷售額在80萬元(含)以下的,為小規(guī)模納稅人。
  2.“營改增”業(yè)務——應稅服務的認定標準
  “營改增”試點實施前(以下簡稱試點實施前)應稅服務年銷售額滿500萬元的試點納稅人,應向國稅主管稅務機關(guān)(以下簡稱主管稅務機關(guān))申請辦理增值稅一般納稅人資格認定手續(xù)
  試點納稅人試點實施前的應稅服務年銷售額按以下公式換算,應稅服務年銷售額=連續(xù)不超過12個月應稅服務營業(yè)額合計÷(1+3%)。
  【解釋】年應稅銷售額的范圍:
  年應稅銷售額,是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅的銷售額,包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。
  按照現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定差額征收營業(yè)稅的試點納稅人,其應稅服務營業(yè)額按未扣除之前的營業(yè)額計算。
  【解釋】經(jīng)營期,是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間,含未取得銷售收入的月份
  (二)資格條件
  年應稅銷售額未超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人,可以向主管稅務機關(guān)申請一般納稅人資格認定。對提出申請并且同時符合下列條件的納稅人,主管稅務機關(guān)應當為其辦理一般納稅人資格認定:
  (1)有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所。
  (2)能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿,根據(jù)合法、有效憑證核算,能夠提供準確稅務資料。
  (三)例外規(guī)定
  在增值稅一般納稅人認定規(guī)則中,有一般規(guī)定之外的例外規(guī)定,包括選擇認定、不能認定兩類。
  1.選擇認定
  (1)旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品,屬于不經(jīng)常發(fā)生增值稅應稅行為,可以選擇按小規(guī)模納稅人繳納增值稅。
  (2)兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務以及應稅服務,且不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。
  2.不能認定
  超過規(guī)定標準的其他個人(指自然人)不屬于一般納稅人。
  一般納稅人資格認定的基本規(guī)則
  小規(guī)模納稅人以外的納稅人(一般納稅人)應當向主管稅務機關(guān)申請資格認定。
  1.向誰申請
  凡增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人),均應向其企業(yè)所在地(縣、市、區(qū))國家稅務局或者同級別的稅務分局(簡稱認定機關(guān))申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。
  2.申請時間
  (1)新開業(yè)的納稅人(教材未收錄)。
  (2)已開業(yè)小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人
 ?、僦鲃由暾堈J定:在銷售額達到一般納稅人標準的申報期(月份或季度)結(jié)束后40日(工作日)內(nèi),向主管稅務機關(guān)報送《增值稅一般納稅人申請認定表》。認定機關(guān)應當在主管稅務機關(guān)受理申請之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認定,并由主管稅務機關(guān)制作、送達《稅務事項通知書》告知納稅人。
 ?、诒粍油ㄖJ定:納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)申請一般納稅人資格認定的,主管稅務機關(guān)應在期限結(jié)束后20日內(nèi)制作并送達《稅務事項通知書》,告知納稅人。
  年應稅銷售已超過小規(guī)模納稅人標準,應當在收到《稅務事項通知書》后10日內(nèi)向主管稅務機關(guān)報送《增值稅一般納稅人申請認定表》。
  3.相關(guān)規(guī)定
  (1)納稅人自認定機關(guān)認定為一般納稅人的次月起,(新開業(yè)納稅人自主管稅務機關(guān)受理的當月起),按稅法規(guī)定計稅并按規(guī)定領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票。P49
  (2)除國家稅務總局另有規(guī)定外,納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后,不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。