【內(nèi)容導(dǎo)航】：
　　(一)銷(xiāo)售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)流程
　　【所屬章節(jié)】：
　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第九章銷(xiāo)售與收款循環(huán)的審計(jì)*9節(jié)銷(xiāo)售與收款循環(huán)的特點(diǎn)的內(nèi)容。
　　【知識(shí)點(diǎn)】：銷(xiāo)售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)流程
　　(一)接受客戶(hù)訂購(gòu)單環(huán)節(jié)的控制程序
　　1.銷(xiāo)售業(yè)務(wù)員接受客戶(hù)訂購(gòu)單;
　　2.銷(xiāo)售經(jīng)理對(duì)客戶(hù)訂購(gòu)單授權(quán)審批;
　　3.銷(xiāo)售單管理部門(mén)根據(jù)審批后的客戶(hù)訂購(gòu)單編制連續(xù)編號(hào)的銷(xiāo)售單。
　　(二)批準(zhǔn)賒銷(xiāo)信用環(huán)節(jié)的控制程序
　　1.信用部門(mén)經(jīng)理按照本單位賒銷(xiāo)政策進(jìn)行信用批準(zhǔn)，復(fù)核客戶(hù)訂購(gòu)單，并在銷(xiāo)售單上簽字;
　　2.對(duì)于超過(guò)既定信用政策規(guī)定范圍的特殊銷(xiāo)售交易，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行集體決策;
　　3.信用批準(zhǔn)的目的是為了降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，由信用管理部門(mén)負(fù)責(zé)，不能由銷(xiāo)售經(jīng)理負(fù)責(zé);
　　4.信用管理部門(mén)與銷(xiāo)售部門(mén)不能是同一個(gè)部門(mén)(請(qǐng)鏈接P190倒數(shù)第3段)，實(shí)行不相容崗位相互分離控制。
　　(三)按銷(xiāo)售單供貨環(huán)節(jié)的控制程序
　　1.倉(cāng)庫(kù)部門(mén)根據(jù)已批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單供貨;
　　2.倉(cāng)庫(kù)部門(mén)編制連續(xù)編號(hào)的出庫(kù)單。
　　(四)按銷(xiāo)售單裝運(yùn)貨物環(huán)節(jié)的控制程序
　　1.裝運(yùn)部門(mén)按經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單裝運(yùn)商品;
　　2.裝運(yùn)部門(mén)與倉(cāng)庫(kù)部門(mén)的職責(zé)應(yīng)當(dāng)分離。
　　(五)向客戶(hù)開(kāi)具賬單(發(fā)票)環(huán)節(jié)的控制程序
　　為了降低開(kāi)具發(fā)票過(guò)程中出現(xiàn)遺漏、重復(fù)、錯(cuò)誤計(jì)價(jià)或其他差錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)設(shè)立以下的控制程序(4條)：
　　1.開(kāi)具賬單部門(mén)職員在編制每張銷(xiāo)售發(fā)票之前，獨(dú)立檢查是否存在裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單;
　　2.依據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表編制銷(xiāo)售發(fā)票;
　　3.獨(dú)立檢查銷(xiāo)售發(fā)票計(jì)價(jià)和計(jì)算的正確性;
　　4.將裝運(yùn)憑證上的商品總數(shù)與相對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售發(fā)票上的商品總數(shù)進(jìn)行比較。
　　(六)記錄銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的控制程序
　　記錄銷(xiāo)售的控制程序包括以下內(nèi)容(7條)：
　　1.只依據(jù)附有有效裝運(yùn)憑證和銷(xiāo)售單的銷(xiāo)售發(fā)票記錄銷(xiāo)售業(yè)務(wù);
　　2.控制所有事先連續(xù)編號(hào)的銷(xiāo)售發(fā)票;
　　3.獨(dú)立檢查已處理銷(xiāo)售發(fā)票上的銷(xiāo)售金額與會(huì)計(jì)記錄金額的一致性;
　　4.記錄銷(xiāo)售的職責(zé)應(yīng)與處理銷(xiāo)售交易的其他功能相分離;
　　5.對(duì)記錄過(guò)程中所涉及的有關(guān)記錄的接觸予以限制，以減少未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的記錄發(fā)生;
　　6.定期獨(dú)立檢查應(yīng)收賬款的明細(xì)賬與總賬的一致性;
　　7.定期向客戶(hù)寄送對(duì)賬單，并要求客戶(hù)將任何例外情況直接向指定的未執(zhí)行或記錄銷(xiāo)售交易的會(huì)計(jì)主管報(bào)告。
　　(七)辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入
　　(八)辦理和記錄銷(xiāo)售退回、銷(xiāo)售折扣與折讓
　　(九)注銷(xiāo)壞賬授權(quán)控制
　　【解讀】
　　注銷(xiāo)壞賬授權(quán)控制與應(yīng)收賬款“計(jì)價(jià)和分?jǐn)?rdquo;認(rèn)定相關(guān)。
　　(十)提取壞賬準(zhǔn)備授權(quán)控制
　　【解讀】
　　提取壞賬準(zhǔn)備授權(quán)控制與應(yīng)收賬款“計(jì)價(jià)和分?jǐn)?rdquo;認(rèn)定相關(guān)。