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名師講解：CPA稅法之增值稅

高頓網(wǎng)校2015-08-14 10:32Bella.zhang

　　增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是*5的稅種。增值稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，稅收收入中75%為中央財政收入，25%為地方收入。進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收，稅收收入全部為中央財政收入，由此可見，增值稅的地位是多么重要。

　　從近些年注冊會計(jì)師的考試來看，在增值稅這一部分的失分現(xiàn)象比較嚴(yán)重，對此，高頓網(wǎng)校老師張泉春提醒考生，應(yīng)該抓住可信考點(diǎn)，建立各考點(diǎn)之間知識銜接性；精選高頻錯題，總結(jié)做題技巧，提高答題速度和準(zhǔn)確率。

　　接下來，高頓網(wǎng)校小編為大家整理了張泉春老師的講解的增值稅的相關(guān)知識點(diǎn)。

　　一、納稅范圍：

　　（一）一般項(xiàng)目：增值稅的征稅范圍包括銷售（包括進(jìn)口）貨物，提供加工及修理修配勞務(wù)

　　（二）特殊項(xiàng)目：

　　1、貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨）

　　2、銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)

　　3、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品業(yè)務(wù)

　　4、寄售業(yè)銷售委托人寄售物品的業(yè)務(wù)

　　5、集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥及郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品的業(yè)務(wù)

　?。ㄈ┮曂N售行為：以下八種行為在增值稅法中被視同為銷售貨物，均要征收增值稅。

　　1、將貨物交由他人代銷

　　2、代他人銷售貨物

　　3、將貨物從一地移送至另一地（同一縣市除外）

　　4、將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

　　5、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為對其他單位的投資

　　6、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者

　　7、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于職工福利或個人消費(fèi)

　　8、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人

　　二、納稅對象

　?。ㄒ唬┮话慵{稅人

　　生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主（即納稅人的貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的年銷售額占應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上）并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過50萬的；從事貨物批發(fā)或者零售經(jīng)營，年應(yīng)稅銷售額超過80萬元的。

　　（二）小規(guī)模納稅人

　　1、從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主（即納稅人的貨物生產(chǎn)或者提供勞務(wù)的年銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上），并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（簡稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù)）的。

　　2、除上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下（含本數(shù)）。

　　三、稅率和征收率

　　一般納稅人適用的稅率有：17%、13%、11%、6%、0%等。

　?。ㄒ唬┻m用17%稅率

　　1、銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物

　　2、提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

　?。ǘ┻m用13%稅率

　　1、糧食、食用植物油；

　　2、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；

　　3、圖書、報紙、雜志；

　　4、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；

　　5、農(nóng)產(chǎn)品。