案例介紹：
　　一審計項目組至甲公司審計，通過對甲公司及其環(huán)境的了解，發(fā)現(xiàn)如下問題：甲公司治理層與管理層職責不清，大股東代替了管理層，監(jiān)事會形同虛設，公司內(nèi)部管理混亂，領(lǐng)導凌駕于內(nèi)部控制之上，工作職責不清，且有活沒人干、有人不干活。
　　再深入對甲公司業(yè)務流程層面的內(nèi)部控制了解后發(fā)現(xiàn)4個具體問題：1.甲公司對倉庫的最近兩次存貨盤點均短少了4萬多元的原材料，未能查明原因且職責不清；2.二是一采購員要求報銷3千多元的費用領(lǐng)導不批，雙方各執(zhí)己見；3.因采購的一批價值50多萬元的原材料達不到質(zhì)檢標準，將嚴重影響相關(guān)批次產(chǎn)品的質(zhì)量；4.公司與多個業(yè)務往來單位的往來賬核對不一致。
　　案例分析：
　　從公司整體層面內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)的上述問題可以看出，這些內(nèi)控缺陷很可能影響到多個方面，且影響可能廣泛而重大。
　　一旦形成重大錯報風險，則基本上屬于財務報表層次的風險，即整體層面內(nèi)部控制的缺陷往往會造成財務報表層次的重大錯報風險。
　　反過來，財務報表層次的重大錯報風險也往往由整體層面的內(nèi)部控制缺陷引起。
　　由此可見，整體層面與財務報表層次之間存在著對應和內(nèi)在聯(lián)系，兩者實際上屬于同一個層面或?qū)哟蔚母拍?，只是描述?nèi)部控制相關(guān)內(nèi)容時使用整體層面，描述重大錯報風險相關(guān)內(nèi)容時，使用財務報表層次。
　　從在業(yè)務流程層面發(fā)現(xiàn)的問題可以看出，這些問題基本上都可以定性或定量。問題的影響范圍較小，金額不大，問題的性質(zhì)也不是很嚴重，僅是影響個別或少數(shù)認定項目，即使形成重大錯報風險，也基本上屬于認定層次，即業(yè)務流程層面內(nèi)部控制的缺陷往往僅是形成認定層次的重大錯報風險。
　　反過來，認定層次的重大錯報風險也往往由業(yè)務流程的內(nèi)部控制缺陷引起。事實上，由于每一認定層次的重大錯報風險都可以歸結(jié)到相關(guān)的業(yè)務流程，而每一業(yè)務流程的內(nèi)部控制缺陷都會影響到認定層次相關(guān)的交易、賬戶余額及其認定。
　　因此，我們完全可以這樣認為，業(yè)務流程層面是將認定層次按照業(yè)務流程重新歸集的層面,而認定層次又是將業(yè)務流程層面按照交易、賬戶余額及其認定重新劃分的層次。
　　由此可見，業(yè)務流程層面與認定層次之間存在著對應和內(nèi)在聯(lián)系，兩者實際上屬于同一個層面或?qū)哟?，只是劃分的標準不同，描述?nèi)部控制相關(guān)內(nèi)容時使用業(yè)務流程層面，描述重大錯報風險相關(guān)內(nèi)容時，使用認定層次。