(1)當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額：
　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
　　(2)未交增值稅在以后月份上交時(shí)：
　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
　　貸：銀行存款
　　【提示】當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅
　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)
　　貸：銀行存款
　　(2)試點(diǎn)納稅人差額征稅的會(huì)計(jì)處理。
　?、僖话慵{稅企業(yè)的會(huì)計(jì)處理
　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額)
　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等(差額)
　　貸：銀行存款等(實(shí)際支付或應(yīng)付的金額)
　　對(duì)于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)
　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額)
　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等