主題提問標(biāo)題：工程物資的盤盈和盤虧
　　學(xué)員問題：完工后的工程物資的盤盈和盤虧、毀損計入營業(yè)外收入、營業(yè)外支出，那么對應(yīng)的稅費如何處理，例如完工后盤虧工程物資2萬元，經(jīng)查由李某賠償0.5萬元，則本題分錄如何處理？如果盤盈2萬元，經(jīng)查屬于李某的是0.5萬元，分錄又如何處理？
　　另外，想請老師總結(jié)下需要進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的情況，是不是稅法上列舉的不能抵扣的進(jìn)項稅額都需要轉(zhuǎn)出嗎？
　　回答：工程物資在初始確認(rèn)時，一般就根據(jù)用途明確增值稅進(jìn)項稅額是否可以抵扣。在盤盈、盤虧、毀損時，如不是因管理不善造成的，則原計入進(jìn)項稅額的增值稅不需轉(zhuǎn)出。
　　如您所舉例，盤虧時，如不是因管理不善造成的
　　借：營業(yè)外支出1.5
　　其他應(yīng)收款——李某0.5
　　貸：工程物資2
　　如是因管理不善造成的盤虧，且假設(shè)增值稅稅率為17%，
　　借：營業(yè)外支出1.84（1.5+2*17%）
　　其他應(yīng)收款——李某0.5
　　貸：工程物資2
　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）0.34
　　一般盤盈時
　　借：工程物資
　　貸：營業(yè)外收入
　　進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的前提，是針對原計入進(jìn)項稅額的物資而言的。一般，外購的存貨、應(yīng)稅勞務(wù)在取得時，抵扣了進(jìn)項稅額，后用于非應(yīng)稅項目、發(fā)生非正常損失等情況，則要轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額。