對管理層的勝任能力、誠信、道德價值觀或勤勉盡責存在疑慮
　　(1)如果對管理層的勝任能力、誠信、道德價值觀或勤勉盡責存在疑慮，或者對管理層在這些方面的承諾或貫徹執(zhí)行存在疑慮，注冊會計師應當確定這些疑慮對書面或口頭聲明和審計證據(jù)總體的可靠性可能產(chǎn)生的影響;
　　(2)注冊會計師可能認為，管理層在財務報表中作出不實陳述的風險很大，以至于審計工作無法進行;
　　(3)在(2)這種情況下，除非治理層采取適當?shù)募m正措施，否則注冊會計師可能需要考慮解除業(yè)務約定(如果法律法規(guī)允許);
　　(4)很多時候，治理層采取的糾正措施可能并不足以使注冊會計師發(fā)表無保留意見。