1.內(nèi)部控制缺陷和值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷
　　(1)內(nèi)部控制缺陷，是指在下列任一情況下內(nèi)部控制存在的缺陷：
　?、倌稠?xiàng)控制的設(shè)計(jì)、執(zhí)行或運(yùn)行不能及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào);
　?、谌鄙儆靡约皶r(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的必要控制。
　　(2)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷，認(rèn)為足夠重要從而值得治理層關(guān)注的內(nèi)部控制的一個(gè)缺陷或多個(gè)缺陷的組合。
　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)已執(zhí)行的審計(jì)工作，確定是否識(shí)別出內(nèi)部控制缺陷。如果識(shí)別出內(nèi)部控制缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)已執(zhí)行的審計(jì)工作，確定該缺陷單獨(dú)或連同其他缺陷是否構(gòu)成值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。
　　2.向治理層和管理層通報(bào)內(nèi)部控制缺陷
　　(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式及時(shí)向治理層通報(bào)審計(jì)過程中識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。
　　(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)及時(shí)向相應(yīng)層級(jí)的管理層通報(bào)下列內(nèi)部控制缺陷;
　?、僖严蚧驍M向治理層通報(bào)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，除非在具體情況下不適合直接向管理層通報(bào);
　　②在審計(jì)過程中識(shí)別出的、其他方尚未向管理層通報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為足夠重要從而值得管理層關(guān)注的內(nèi)部控制其他缺陷。
　　3.值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的書面溝通文件包括的內(nèi)容
　　(1)對(duì)缺陷的描述以及對(duì)其潛在影響的解釋;
　　(2)使治理層和管理層能夠了解溝通背景的充分信息。
　　4.在向治理層和管理層提供信息時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別說明的事項(xiàng)
　　(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的目的是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見;
　　(2)審計(jì)工作包括考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，其目的是設(shè)計(jì)適合具體情況的審計(jì)程序，并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(如果結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，應(yīng)當(dāng)刪除“并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見”的錯(cuò)辭);
　　(3)報(bào)告的事項(xiàng)僅限于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中識(shí)別出的、認(rèn)為足夠重要從而值得向治理層報(bào)告的缺陷。