1.細(xì)節(jié)測(cè)試目標(biāo)
　　(1)細(xì)節(jié)測(cè)試的目的是確定某類交易或賬戶余額的金額是否正確，獲取與存在的錯(cuò)報(bào)有關(guān)的證據(jù)(教材P66倒數(shù)第2段)。
　　(2)在細(xì)節(jié)測(cè)試中，抽樣通常用來(lái)為有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額的一項(xiàng)或多項(xiàng)(認(rèn)定、如應(yīng)收賬款的存在性)提供特定水平的合理保證(教材P84倒數(shù)第2段)。
　　2.定義總體
　　(1)評(píng)價(jià)總體的適當(dāng)性
　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確定總體適合于細(xì)節(jié)測(cè)試的審計(jì)目標(biāo)，包括適合于細(xì)節(jié)測(cè)試的方向。
　　例如：測(cè)試應(yīng)付賬款的高估時(shí)，將應(yīng)付賬款明細(xì)表定義為總體。
　　例如：測(cè)試應(yīng)付賬款的低估時(shí)，將被審計(jì)單位的供貨商對(duì)賬單作為總體比將應(yīng)付賬款明細(xì)表作為總體更加適當(dāng);也可以用后來(lái)支付的證明、未付款的發(fā)票、未付款的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等也可以作為總體，它們都能提供低估應(yīng)付賬款的證據(jù)。(教材P67)
　　教材P84倒數(shù)第1段(4.4)：
　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果對(duì)已記錄的項(xiàng)目進(jìn)行抽樣，就無(wú)法發(fā)現(xiàn)由于某些項(xiàng)目被隱瞞而導(dǎo)致的金額低估。為發(fā)現(xiàn)這類低估錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從包含被隱瞞項(xiàng)目的來(lái)源選取樣本。
　　例如：注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能對(duì)隨后的現(xiàn)金支付進(jìn)行抽樣，以測(cè)試由隱瞞采購(gòu)所導(dǎo)致的應(yīng)付賬款賬面金額低估(內(nèi)部控制設(shè)計(jì)問(wèn)題，“逆流而上”)。
　　教材P84倒數(shù)第1段(4.4)：
　　又例如：對(duì)裝運(yùn)單據(jù)進(jìn)行抽樣，以發(fā)現(xiàn)由已裝運(yùn)但未確認(rèn)為銷售的交易所導(dǎo)致的低估銷售收入問(wèn)題(內(nèi)部控制設(shè)計(jì)問(wèn)題，“順流而下”)。
　　(2)評(píng)價(jià)總體的完整性
　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從總體項(xiàng)目?jī)?nèi)容和涉及時(shí)間等方面確定總體的完整性。
　　(3)從代表總體的實(shí)物中選取樣本項(xiàng)目
　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常從代表總體的實(shí)物中選取樣本項(xiàng)目。
　　例如，如果將總體定義為特定日期的所有應(yīng)收賬款余額，代表總體的實(shí)物就是該日應(yīng)收賬款余額明細(xì)表。
　　又如，如果總體是某一測(cè)試期間的銷售收入，代表總體的實(shí)物就可能是記錄在銷售明細(xì)賬中的銷售交易，也可能是銷售發(fā)票。
　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須詳細(xì)了解代表總體的實(shí)物，確定代表總體的實(shí)物是否包括整個(gè)總體。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常通過(guò)加總或計(jì)算來(lái)完成這一工作。
　　例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可將發(fā)票金額總數(shù)與已記入總賬的銷售收入金額總數(shù)進(jìn)行核對(duì)。
　　3.定義抽樣單元
　　(1)抽樣單元，是指構(gòu)成總體的個(gè)體項(xiàng)目(教材P67倒數(shù)第3段)。
　　(2)在細(xì)節(jié)測(cè)試中，抽樣單元可能是一個(gè)賬戶余額、一筆交易或交易中的一項(xiàng)記錄，甚至為每個(gè)貨幣單元(PPS抽樣)(教材P85第4段)。
　　4.分層(教材P67)
　　(1)分層是指將總體劃分為多個(gè)子總體的過(guò)程，每個(gè)子總體由一組具有相同特征(通常為貨幣金額)的抽樣單元組成;
　　(2)如果總體項(xiàng)目存在重大的變異性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮分層;
　　(3)分層可以降低每一層中項(xiàng)目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，提高審計(jì)效率。
　　例如，函證應(yīng)收賬款時(shí)，可以按應(yīng)收賬款賬戶金額大小分為三層：
　　第1層：對(duì)于金額在10000元以上的應(yīng)收賬款賬戶，應(yīng)進(jìn)行全部函證;
　　第2層：對(duì)于金額在5000-10000元的應(yīng)收賬款賬戶，作為一個(gè)子總體選取樣本進(jìn)行函證;
　　第3層：對(duì)于金額在5000元以下的應(yīng)收賬款賬戶，作為一個(gè)子總體選取樣本進(jìn)行函證。
　　5.定義誤差
　　(1)在控制測(cè)試中，誤差是指控制偏差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要仔細(xì)定義所要測(cè)試的控制及可能出現(xiàn)偏差的情況(教材P68第3段)。
　　(2)在細(xì)節(jié)測(cè)試中，誤差是指錯(cuò)報(bào)，實(shí)際審計(jì)工作中常常采用錯(cuò)報(bào)金額(元)的表現(xiàn)形式(教材85)。