1.與治理層溝通的總體要求
　　(1)除非治理層全部成員參與管理被審計單位，否則注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的事項;
　　(2)不必溝通明顯不重要的事項;
　　(3)通常采用書面形式，也可以采取口頭方式。如果采用口頭溝通方式，應(yīng)形成溝通記錄，并提請溝通對象簽字確認;
　　(4)如果治理層已獲知管理層的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師可以不再與其進行溝通，但必須獲取治理層已經(jīng)獲知該違反法律法規(guī)行為的有關(guān)審計證據(jù)。
　　2.違反法律法規(guī)行為情節(jié)嚴重時的溝通要求
　　(1)對故意和重大的違反法律法規(guī)行為的溝通要求
　　如果根據(jù)判斷認為需要溝通的違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就此盡快向治理層通報。
　　(2)懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層時的溝通要求
　　如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層，注冊會計師應(yīng)當(dāng)向被審計單位審計委員會或監(jiān)事會等更高層級的機構(gòu)通報。如果不存在更高層級的機構(gòu)，或者注冊會計師認為被審計單位可能不會對通報作出反應(yīng)，或者注冊會計師不能確定向誰報告，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要征詢法律意見。