(1)管理層態(tài)度不端或缺乏誠信(11個(gè)方面)
　?、俟芾韺游茨苡行У貍鬟f、執(zhí)行、支持或貫徹被審計(jì)單位的價(jià)值觀或道德標(biāo)準(zhǔn)，或傳遞了不適當(dāng)?shù)膬r(jià)值觀或道德標(biāo)準(zhǔn);
　?、诜秦?cái)務(wù)管理人員過度參與或過于關(guān)注會(huì)計(jì)政策的選擇或重大會(huì)計(jì)估計(jì)的確定;
　　③被審計(jì)單位、高級(jí)管理人員或治理層存在違反證券法或其他法律法規(guī)的歷史記錄，或由于舞弊或違反法律法規(guī)而被指控;
　?、芄芾韺舆^于關(guān)注保持或提高被審計(jì)單位的股票價(jià)格或利潤(rùn)趨勢(shì);
　?、莨芾韺酉蚍治鰩?、債權(quán)人或其他第三方承諾實(shí)現(xiàn)激進(jìn)的或不切實(shí)際的預(yù)期;
　?、薰芾韺游茨芗皶r(shí)糾正發(fā)現(xiàn)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷;
　?、邽榱吮芏惖哪康模芾韺颖憩F(xiàn)出有意通過使用不適當(dāng)?shù)姆椒ㄊ箞?bào)告利潤(rùn)最小化;
　?、喔呒?jí)管理人員缺乏士氣;
　?、針I(yè)主兼經(jīng)理未對(duì)個(gè)人事務(wù)與公司業(yè)務(wù)進(jìn)行區(qū)分;
　　⑩股東人數(shù)有限的被審計(jì)單位股東之間存在爭(zhēng)議;
　　?管理層總是試圖基于重要性原則解釋處于臨界水平的或不適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理;
　　(2)管理層與現(xiàn)任或前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間的關(guān)系緊張，表現(xiàn)為以下4個(gè)方面：
　?、僭跁?huì)計(jì)、審計(jì)或報(bào)告事項(xiàng)上經(jīng)常與現(xiàn)任或前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師產(chǎn)生爭(zhēng)議;
　?、趯?duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出不合理的要求，如對(duì)完成審計(jì)工作或出具審計(jì)報(bào)告提出不合理的時(shí)間限制;
　?、蹖?duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸某些人員、信息或與治理層進(jìn)行有效溝通施加不適當(dāng)?shù)南拗?
　?、芄芾韺訉?duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師表現(xiàn)出盛氣凌人的態(tài)度，特別是試圖影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作范圍，或者影響對(duì)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的人員或被咨詢?nèi)藛T的選擇和保持。