QQ登錄
微博登錄
微信登錄
1.檢查目的
取得并檢查銀行對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表的目的是為了證實資產(chǎn)負(fù)債表中所列銀行存款是否存在。
2.檢查要求
注冊會計師應(yīng)當(dāng)確認(rèn)被審計單位是否根據(jù)不同的銀行賬戶及貨幣種類分別編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
3.具體測試程序通常包括：
(1)取得并檢查銀行對賬單
?、偃〉帽粚徲媶挝患由w銀行印章的銀行對賬單，必要時，親自到銀行獲取對賬單，并對獲取過程保持控制;
?、趯@取的銀行對賬單余額與銀行日記賬余額進(jìn)行核對，如存在差異，獲取銀行存款余額調(diào)節(jié)表;
?、蹖⒈粚徲媶挝毁Y產(chǎn)負(fù)債表日的銀行對賬單與銀行詢證函回函核對，確認(rèn)是否一致。
(2)取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表
①檢查調(diào)節(jié)表中加計數(shù)是否正確，調(diào)節(jié)后銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額是否一致。
?、跈z查調(diào)節(jié)事項。對于企業(yè)已收付、銀行尚未入賬的事項，檢查相關(guān)收付款憑證，并取得期后銀行對賬單，確認(rèn)未達(dá)賬項是否存在，銀行是否已于期后入賬;對于銀行已收付、企業(yè)尚未入賬的事項，檢查期后企業(yè)入賬的收付款憑證，確認(rèn)未達(dá)賬項是否存在，必要時，提請被審計單位進(jìn)行調(diào)整。
③關(guān)注長期未達(dá)賬項，查看是否存在挪用資金等事項。
④特別關(guān)注銀付企未付、企付銀未付中支付異常的領(lǐng)款事項，包括沒有載明收款人、簽字不全等支付事項，確認(rèn)是否存在舞弊。
(3)檢査調(diào)節(jié)事項的性質(zhì)和范圍是否合理
?、贆z查是否存在跨期收支和跨行轉(zhuǎn)賬的調(diào)節(jié)事項
編制跨行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)明細(xì)表，檢査跨行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)是否同時對應(yīng)轉(zhuǎn)入和轉(zhuǎn)出，未在同一期間完成的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)是否反映在銀行存款余額調(diào)節(jié)表的調(diào)整事項中。
②檢查大額在途存款和未付票據(jù)
檢査在途存款的日期，查明發(fā)生在途存款的具體原因，追查期后銀行對賬單存款記錄日期，確定被審計單位與銀行記賬時間差異是否合理，確定在資產(chǎn)負(fù)債表日是否需提請被審計單位進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整;
檢查被審計單位的未付票據(jù)明細(xì)清單，查明被審計單位未及時入賬的原因，確定賬簿記錄時間晚于銀行對賬單的日期是否合理;
檢查被審計單位未付票據(jù)明細(xì)清單中有記錄但截至資產(chǎn)負(fù)債表日銀行對賬單無記錄且金額較大的未付票據(jù)，獲取票據(jù)領(lǐng)取人的書面說明，確認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債表日是否需要進(jìn)行調(diào)整。
