固定資產(chǎn)的概念只強(qiáng)調(diào)使用時(shí)間,不強(qiáng)調(diào)使用價(jià)值。
  (一)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)——6種情況
  (二)固定資產(chǎn)折舊的范圍
  固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除——7項(xiàng)
  (三)固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提方法
  1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊;停止使用的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。
  2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況,合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。
  固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定,不得變更。
  3.固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊,準(zhǔn)予扣除。
  年折舊率=(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)÷預(yù)計(jì)使用年限
  (四)固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提年限
  除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下:
  (1)房屋、建筑物,為20年;
  (2)飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備,為10年;
  (3)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等,為5年;
  (4)飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具,為4年;
  (5)電子設(shè)備,為3年。
  (五)固定資產(chǎn)折舊的企業(yè)所得稅處理(新增)
  【政策內(nèi)涵】固定資產(chǎn)折舊的稅會(huì)差異的處理要堅(jiān)持會(huì)計(jì)從稅的原則。
  1.計(jì)稅基礎(chǔ)差異
  企業(yè)按會(huì)計(jì)規(guī)定提取的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,不得稅前扣除,其折舊仍按稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)算扣除。
  2.折舊年限差異
  企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限如果短于稅法規(guī)定的最低折舊年限,其按會(huì)計(jì)折舊年限計(jì)提的折舊高于按稅法規(guī)定的最低折舊年限計(jì)提的折舊部分,應(yīng)調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
  企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限已期滿且會(huì)計(jì)折舊已提足,但稅法規(guī)定的最低折舊年限尚未到期且稅收折舊尚未足額扣除,其未足額扣除的部分準(zhǔn)予在剩余的稅收折舊年限繼續(xù)按規(guī)定扣除。
  企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限如果長(zhǎng)于稅法規(guī)定的最低年限,其折舊應(yīng)按會(huì)計(jì)折舊年限扣除,稅法另有規(guī)定的除外。