一、確認和計量原則
(一)公允價值
公允價值計量時，應當以公允價值和應支付的相關稅費作為換入資產的成本，公允價值與換出資產賬面價值的差額計入當期損益。
(二)賬面價值
賬面價值計量時，應當以賬面價值和應支付的相關稅費作為換入資產的成本，不確認損益。
二、商業(yè)實質的判斷
(一)判斷條件
滿足下列條件之一的非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質：
1.換入資產的未來現(xiàn)金流量在風險、時間和金額方面與換出資產顯著不同。
主要包括但不僅限于以下幾種情形：
(1)未來現(xiàn)金流量的風險、金額相同，時間不同。此種情形是指換入資產和換出資產產生的未來現(xiàn)金流量總額相同，獲得這些現(xiàn)金流量的風險相同，但現(xiàn)金流量流入企業(yè)的時間不同。
(2)未來現(xiàn)金流量的時間、金額相同，風險不同。此種情形是指換入資產和換出資產產生的未來現(xiàn)金流量時間和金額相同，但企業(yè)獲得現(xiàn)金流量的風險或不確定性程度存在明顯差異。
(3)未來現(xiàn)金流量的風險、時間相同，金額不同。此種情形是指換入資產和換出資產的現(xiàn)金流量總額相同，預計為企業(yè)帶來現(xiàn)金流量的時間跨度相同，風險也相同，但各年產生的現(xiàn)金流量金額存在明顯差異。
2.換入資產與換出資產的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產和換出資產的公允價值相比是重大的。
(二)關聯(lián)方之間資產交換與商業(yè)實質的關系
在確定非貨幣性資產交換是否具有商業(yè)實質時，企業(yè)應當關注交易各方之間是否存在關聯(lián)方關系。關聯(lián)方關系的存在可能導致發(fā)生的非貨幣性資產交換不具有商業(yè)實質。
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